第四章工业企业主要业务的核算.ppt

3、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 4、向股东分配现金股利股利或利润 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 5.提取股票股利 借：利润分配——转作股本的股利 贷：实收资本（按面值金额） 资本公积（如有超过面值的金额） 注意：股票股利与现金股利是有区别的。 6、年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。 （1）结转净利润： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 （2）结转已分配利润： 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付股利 ——转作资本（股本）的普通股股利 利润分配的账务处理案例 1.利和股份有限责任公司本年实现的净利润为375000元，分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。 借：利润分配——提取法定盈余公积 37500 ——提取任意盈余公积 18750 贷：盈余公积——法定盈余公积 37500 ——任意盈余公积 18750 2.利和公司决定向投资者分配现金股利10000元。 借：利润分配——应付股利 100000 贷：应付股利 1000003.利和公司开出支票，支付股利。 借：应付股利 100000 贷：银行存款 100000 4.年终结转“本年利润”和“利润分配”账户。（1）结转净利润： 借：本年利润 375000 贷：利润分配——未分配利润 375000（2）结转已分配利润： 借：利润分配——未分配利润 156250 贷：利润分配——提取法定盈余公积 37500 ——提取任意盈余公积 18750 ——应付股利 100000注意：若公司年初“未分配利润”账户余额为零，则年末未分配利润=375000-156250 =218750元 财务成果形成及分配的图示 主营业务成本 本年利润 主营业务收入 营业税金及附加 全部所失 全部所得 销售费用 营业外收入 管理费用 净利润转出 贷方余额 （净利润） 财务费用