行政事业单位财务管理及会计业务处理.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 转账时，应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资”科目，并对所属“一般基金”明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）进行分析： 对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目；对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目；将剩余余额，转入新账中“事业基金”科目。 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 　（3）净资产类。 　B.“固定基金”科目。 　 新制度未设置“固定基金”科目，但设置了“非流动资产基金”科目，核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。 转账时，应将原账中“固定基金”科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）转入新账中“非流动资产基金——固定资产”科目。 　　 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 　（3）净资产类。 C.“专用基金”科目。 　　新制度设置了“专用基金”科目，转账时，应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目。 　　 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 　（3）净资产类。 　D.“经营结余”科目。 　　新制度设置了“经营结余”科目，其核算范围与原账中“经营结余”科目的核算范围基本相同。 转账时，如果原账中“经营结余”科目有借方余额，应直接转入新账中“经营结余”科目。 　　 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 　　（3）净资产类。 E.“事业结余”、“结余分配”科目。 　　新制度设置了“事业结余”科目，其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化，不再包括财政补助结转和财政补助结余；新制度未设置“结余分配”科目，但设置了“非财政补助结余分配”科目，核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。 因原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额，不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自2013年1月1日起直接启用新账即可。　 　 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 （4）收入支出类。 　　A.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目。 　　由于上述原账中收入支出类科目年末无余额，不需进行转账处理。自2013年1月1日起，应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。 　 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 2、将原账科目余额转入新账 　　（4）收入支出类。 B.“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。 　　新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。 转账时，应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方，将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。　　 　 三、事业单位会计制度实施 3、按照新制度将基建账相关数据并入新账 　　事业单位应当按照新制度的要求，在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时，将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目，该科目为新设科目。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目，核算由基建账并入的在建工程成本。 　　 三、事业单位会计制度实施 3、按照新制度将基建账相关数据并入新账 　借 ：“在建工程——基建工程” “固定资产” “事业基金” 　　　贷：“非流动资产基金” ---明细科目； “长期借款” “财政补助结转” “事业基金” 三、事业单位会计制度实施 （二）新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定 3、按照新制度将基建账相关数据并入新账 将2012年12月