任务七++++营业税金及附加.ppt

项目七 营业税金及附加业务处理 一、定义： 营业税金及附加是指企业经营活 动应负担的相关营业税费、消费税、 资源税、城市维护建设税和教育费附 加等。 一般于当月按照规定计算应交的 数额，于下个月初缴纳。 注意： 一般情况下，房产税、车船使 用税、土地使用税、印花税（和矿 产资源补偿费）通过“管理费用”账 户核算 （一）营业税 营业税是国家对提供各种应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的税种。 营业税按照营业额或交易金额的大小乘以相应的税率计算。 （二）消费税 消费税是国家为了调节消费结构，正确引导消费方向，在普遍征收增值税的基础上，选择部分消费品，再征收一道消费税。 消费税实行价内征收，企业交纳的消费税计入销售税金，抵减产品销售收入。 （三）资源税 资源税是国家对在我国境内开采矿产品或者生产盐的单位和个人征收的税种。 （四）教育费附加 教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收的一项费用。 （四）城市维护建设税 为了加强城市的维护建设，扩大和 稳定城市维护建设资金的来源，国 家开征了城市维护建设税。 想一想，练一练： 【1·判断】： 企业发生的增值税、消费税、房 产税、教育费附加等均应计入营 业税金及附加科目。（ ） 　　 【正确答案】：错 【答案解析】：日常经营活动中发生的消费税、教育费附加等应通过营业税金及附加科目核算，增值税是价外税，不计入相关费用，房产税应通过“管理费用”账户核算 【2·判断】： 企业转让无形资产所有权时交纳的营业税应计入“营业税金及附加”科目。（　　） 　　 【正确答案】：错 【答案解析】：企业转让无形资产所有权实际上是处置无形资产，不属于企业的日常活动，所以此时交纳的营业税不能计入“营业税金及附加”科目，而是应该计入“营业外收入”或“营业外支出”科目 【3·多选】： 下列各项中，应计入营业税 金及附加的有(? ?)。　 A.处置无形资产应交的营业税 B.销售商品应交的增值税 C.销售应税产品的资源税 D.销售应税消费品应交的消费税   【答案】：CD【解析】处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计入应交税费——应交增值税(销项税额)。 二、主要科目设置及其涉及的会计科目 性质：损益类 用途：用来核算企业营业税金及附加的 计提及缴纳情况。 借方 营业税金及附加 贷方 企业发生的各种 转入“本年利润” 营业税费 账户的数额 期末结转无余额 三、营业税金及附加的业务处理 （1）企业按规定计算应交的营 业税金及附加，应该按实际应交 的金额： 借记：“营业税金及附加”科目 贷记：“应交税费”科目 （2）企业缴纳营业税金及附加， 应按实际缴纳的金额： 借记：“应交税费”科目 贷记：“银行存款”等科目 【4·单选】： 某公司对外提供运输劳务，对应 交的营业税应借记（　　）科目。 A.营业税金及附加 B.应交税费 C.管理费用 D.营业外支出 　　 【正确答案】：A 【答案解析】：企业日常经营活动中产生的营业税通过营业税金及附加科目核算，该题中对外提供劳务属于企业的日常经营活动，因此发生的营业税应该计入到营业税金及附加科目中。 【5·分录】： 计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。 借：营业税金及附加 811 贷：应交税费—应交城市维护建设税 568 —应交教育费附加 243 【6·分录】： 某公司20×8年1月1日对外提供运输业务获得劳务收入200 000元，营业税税率3%项已存入银行，该公司应编制如下会计分录： （1）收到款项时： 借：银行存款 200 000 贷：主营业务收入 200 000 （2）计算应交营业税200000×3%=6 000（元）： 借：营业税金及附加 6 000 贷：应交税费一应交营业税 6 000 （3）交纳营业税时： 借：应交税费——应交营业税 6 000 贷：银行存款 6 000