会计学第7章负债.ppt

案例分析题 东风公司的一项在建工程于2011年2月1日向银行借款5 000万元，借款期限为4年，借款利率为6%。工程项目采用出包方式在2011年3月1日开工建设，建设周期为2年。工程发生建设过程中发生款项支出情况如下： （1）2011年3月1日预先支付工程款1 000万元； （2）2011年9月1日按照工程进度支付工程款800万元； （3）2012年3月1日按照工程进度支付工程款1 000万元。 （4）2012年11月1日工程主体交付使用，支付剩余款项1 100万元。 （5）2013年6月末，工程办理竣工决算。 公司财务经理要求主管会计将2013年6月前的全部利息，都计入工程成本。 要求：（1）公司财务经理的这种做法目的是什么？这样的处理是否正确？将对该公司的资产、费用和利润将产生什么影响？ （2）对这些借款利息应该如何处理？ 3）其它 化妆品 30％ 贵重首饰及珠宝玉石 5%或10% 高尔夫球及球具 10% 高档手表 20% 木制一次性筷子 5% 实木地板 5% 鞭炮、焰火 15% 汽车轮胎 3％ 游艇 10％ 成品油 汽油 无铅汽油 1元/升 含铅汽油 1.4元/升 石脑油、溶剂油、润滑油 1元/升 柴油、航空煤油、燃料油 0.8元/升 摩托车 气缸容量≤250毫升 3% 气缸容量＞250毫升 10% 小汽车 气缸容量≤1.5L 3% 1.5L＜气缸容量≤2.0L 5％ 2.0L＜气缸容量≤2.5L 9％ 2.5L＜气缸容量≤3.0L 12％ 3.0L＜气缸容量≤4.0L 15％ 气缸容量＞4.0L 20％ 中轻型商用客车 5％ 　　3、应纳税额计算 消费税实行从价定率或者从量定额的办法计算应纳税额。 应纳税额的计算公式如下： （1）实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 （2）实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额 （3）从价定率和从量定额的复合计算方法：如：卷烟、粮食白酒、薯类白酒 上述公式中的销售额是指纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括向购货方收取的增值税款。 　４、会计分录 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 （三）应交营业税 １、概念： 营业税是对交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业所提供的应税劳务，以及各行业转让无形资产和销售不动产所征收的一种流转税。 ２、计算： 企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。 应纳税额计算：应纳税额=营业额×适用税率 ３、会计分录 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交营业税 （四）应交城市维护建设税  以交纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，按一定的比例计算交纳。 　　借：营业税金及附加 等 　　　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 （五）应交教育费附加 以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据征收的一种费。 应纳费额＝ （实际应纳增值税＋实际应纳消费税＋实际应纳营业税）×附加费率 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交教育费附加 （六）其他税种土地使用税、房产税、车船税、印花税等计入“管理费用”。 1、土地使用税 纳税义务人： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 计算： 土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 每平方米年税额： 　 （1）大城市1.5元至30元； （2）中等城市1.2元至24元； （3）小城市0.9元至18元； （4）县城、建制镇、工矿区0.6元至12元。 ２、车船税 ３、房产税 征收范围  房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。 计税依据房产税采用从价计税。计税依据分为按计税余值计税和按租金收入计税两种。 税率依照房产余值计算缴纳的，税率为１.２％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率为１２％。 计算依照房产余值计算缴纳的应纳税额＝房产计税余值×1.2%依照房产租金收入计算缴纳的应纳税额＝租金收入×12% 4、印花税 纳税人：中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。 征税对象：经济合同，产权转移书据，