个人转让限售股征收个人所得税暂行业务流程.doc

个人转让限售股征收个人所得税暂行业务流程 一、证券机构预扣预缴流程 ㈠、证券机构流程： 1、纳税人出售限售股时，证券机构按照规定代扣个人所得税。 2、证券机构于次月7日内（如遇法定节假日根据《税收征收管理法》第一百零九条规定顺延）将已扣税款申报解缴入库，填写申报记录应选择财产转让所得税目下“限售股转让所得”二级细目。 负有个人所得税全员全额扣缴申报义务的证券机构在个人所得税全员全额扣缴申报系统中汇总申报限售股转让所得个人所得税相关信息，按以下规则编写：纳税人姓名填写“限售股转让”；身份证照类型填写“其他”；身份证照号码填写“111111”；国家和地区填写“中国”；职业编码填写“单位负责人”；所得项目填写“财产转让所得”；收入额填写限售股转让收入额合计；应纳税所得额填写应纳税收入额合计；税率填写“20”；应扣税额与已扣税额填写缴纳税额合计。 向证券机构主管税务所（以下简称税务所）提交《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》纸质申报表（申报表按规定加盖证券机构公章），并通过电子介质向税务所报送excel格式的电子版文件（具体文件样式从市地税局网站下载）。 3、证券机构解缴税款后，于当月个人所得税征期结束后5日至月底持税务登记证副本、缴纳扣缴税款的《电子缴税付款凭证》（或《税收通用缴款书》）复印件到税务所代纳税人领取《税收转账专用完税证》，并在月底前及时发放给纳税人，并告知纳税人办理纳税清算的时间、地点等信息。（因为从税款解缴到确认入库有一个时间差，因此暂定当月个人所得税征期结束5日之后领取《税收转账专用完税证》） ㈡、纳税人流程： 1、纳税人转让限售股所得个人所得税由证券机构预扣预缴，纳税人在个人所得税预扣的次月从证券机构获取《税收转账专用完税证》。 2、纳税人领取《限售股转让所得个人所得税清算申报表》（可从市地税局网站下载打印，或到税务所领取纸质申报表格），于证券机构解缴税款的次月1日起3个月内到证券机构主管税务所办理纳税清算手续。 3、纳税人应提交《限售股转让所得个人所得税清算申报表》、加盖开户证券机构柜台业务专用章的《限售股交易明细记录》原件（即对账单或交割单）及复印件、《税收转账专用完税证》原件及复印件、完整真实的限售股原值凭证原件及复印件、个人的有效身份证照原件及复印件，以及税务机关（指国家税务总局或北京市地方税务局）要求报送的其他资料及复印件。纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税清算的，还需提交代理人本人的有效身份证照原件及复印件，及纳税人委托代理申报的授权书原件。 4、税务所按照规定重新计算应纳税额，如果重新计算的应纳税额低于预扣预缴税款，纳税人应填写《退税申请书》并提交在北京市范围内开户的个人存折复印件（存折姓名与纳税人姓名必须一致），申请办理退税。 5、税务所受理纳税人退税申请后，如果审核正确，国库将税款直接退入纳税人提交的个人存折，纳税人到银行领取收入退还书，并到税务所领取《税收转账专用完税证》原件。 6、税务所按照规定重新计算应纳税额，如果重新计算的应纳税额高于预扣预缴税款，纳税人应补缴税款。 ㈢、税务机关流程： 1、税务所受理证券机构提交的《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》纸质申报表，受理人员审核后，按照规定存档。 2、税务所受理证券机构申报并确认税款已经入库后，于当月个人所得税征期结束后5日至月底为纳税人开具《税收转账专用完税证》，并由证券机构代纳税人领取，并发放给纳税人。税务所在发放《税收转账专用完税证》时，应查验证券机构税务登记证副本及证券机构缴纳扣缴税款的《电子缴税付款凭证》（或《税收通用缴款书》）复印件，并登记台账，由领取人签字（因为从税款解缴到确认入库有一个时间差，因此暂定个人所得税征期结束5日之后发放《税收转账专用完税证》）。《税收转帐专用完税证》按《税收票证管理办法》严格管理，按时结报。 3、税务所于证券机构解缴税款的次月1日起3个月内受理纳税人纳税清算，查验纳税人提交的《限售股转让所得个人所得税清算申报表》、加盖开户证券机构柜台业务专用章的《限售股交易明细记录》原件（即对账单或交割单）及复印件、《税收转账专用完税证》原件及复印件、完整真实的限售股原值凭证原件及复印件、个人的有效身份证照原件及复印件以及税务机关（国家税务总局或北京市地方税务局）要求报送的其他资料原件及复印件。纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税清算的，税务所还需要审核代理人本人的有效身份证照原件及复印件，及纳税人委托代理申报的授权书原件。查验合格后，收取《限售股转让所得个人所得税清算申报表》、《税收转账专用完税证》原件复印件和授权书原件及其他相关资料的复印件，其他相关资料原件退还给纳税人。 4、税务所按照规定重新计算应纳税额，如果重新计算的应纳税额低于预扣预缴税额，税务所应要求纳税人填写《退税申请书》并提交在北京市范围