会计实务培训教材.doc

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会计实务培训教材

会计实操培训教材 第一章 基础原理 一, 会计做账大致流程 1, 整理各原始凭证,填写单据(差旅费)报销单。 2, 根据整理的原始凭证填制记账凭证。 3, 根据记账凭证登记《现金日记账》和《银行日记账》。 4, 根据记账凭证登记《分类明细账》。 5, 根据记账凭证汇总,编制《科目汇总表》。 6, 根据《科目汇总表》登记《总账》。 7, 期末,根据《总账》和《明细账》编制《资产负债表》和《损益表》。 ③登记日记账(现金日记账,银行日记账) ①原始凭证-②记账凭证-{ ④记账凭证汇总--------------科目汇总表 ①登记分类账(明细分类账,总分类账) 记账凭证……{    ②记账凭证汇总—③科目汇总表④登记总账—⑤会计报表   二,会计工作的基础书写 1, 阿拉伯数字的标准写法(字体向右倾斜45-60度,占行高一半)。 2, 汉字大写数字的标准写法(汉字大写不能简化)。 3, 大写金额的标准写法 (金额不到“分”的要写“整”字,金额之间有“零”的要写“零”字,“10 -19”前加壹字)。 4, 小写金额的标准写法 (小写金额一律写到“角分”,无“角分”的用“00”或“一”代替)。 三,原始凭证的审核和报销封面的填写 1,原始凭证的分类:分自制原始凭证和外来原始凭证(如购商品发票是外来凭证。工资表,领料单是自制凭证)。 2,审核经济业务是否合理,合法.和内容手续是否符合要求(收据不能作为报销原始凭据,经过涂改后的发票不能作为报销凭据等)。 3,对业务合理合法,手续完备的原始凭证必须正确填写《单据报销封面》经领导审批,财务审核无误后方可报销。需要部门签字的部门也要签字。 4,填写要求:开支项目:就是报销内容。附件张数:就是发票等张数的合计(要求大写) 。报销金额:是发票的合计金额数。报销部门:是报销人所在部门。签名:是报销人自已。年月日:是报销当日。 5,经济业务有多类型的要在说明栏中注明每项业务的具体名称和金额(如:报销招待费和办公费要分别注明)。 6,出差报销要填《差旅费报销单》,差旅费补贴可进费用。 四,常用新会计科目的认识和理解 1,会计六大要素:资产,负债,所有者权益,收入,费用和利润。前三项反映财务状况,后三项反映经营成果。 2.常用新会计科目的认识和理解(无会计基础者一定要会,见常用《会计科目表》)。 3,企业费用的主要会计科目有:管理费用,销售费用,财务费用,主营业务成本,营业税金及附加,所得税费用等。其中,管理费用是企业行政管理部门职工薪酬,物资消耗,办公费用和差旅费用等开支顶目。销售费用:是企业为销售商品和材料所发生的各项费用,包括广告费,运输费,和专设销售机构的人员工资,业务费,招等费等。财务费用:是企业为筹集生产经营所需要资金等而发生的费用,包括财务利息和相关的手续费用等。 五,账户的基本结构和复式记账的内容(又是复式记账原理) 1,????????????? 账户分为左方和右方,分别为记账符号"借方"和"贷方"两个方向,一方登记增加,另一方登记减少。资产,成本,费用类账户借方登记增加额,贷方登记减少额;资产类账户的期末余额一般是在借方,成本,费用类账户期末一般无余款。负债,所有者权益,收入类账户借方登记减少额,贷方登记增加额。负债,所有者权益类账户期末一般余额在贷方。收入类账户期末一般无余额。 2,????????????? ? 借方(发生额) 账户(会计科目) 贷方(发生额) 资产,成本,费用类账户增加 资产,成本,费用类账户减少 负债,所有者权益,收入减少 负债,所有者权益,收入增加 余额: 余额: 六,现金支票与转账支票的填写要求。 1,???????? 按规定填写:其中,出票日期要大写;规定月份要加零和壹的有:(1)壹月、贰月、拾月前加零;(2)拾月、拾壹月、拾贰月在“拾”字前还要加“壹”。日期规定:(1)在“壹日”到“拾日”、“贰拾日”“叁拾日”前加“零”(2)“拾日”到“拾玖日”前加“壹” 2,???????? 收款人要写出单位的全称 3,???????? 人民币大写和人民币字样之间不能有空位,小写前要加人民币符号;提现金额较大的用途要写工资。 4,???????? 支票的存根联一定要填写,是出纳会计做账用的。 5,????????? 在支票的骑缝处要加盖公司财务专用章,在支票的左下角盖财务专用章和法人代表章:现金支票背面也要盖财务专用章和法人代表章。 6,???????? 转账支票的正面和现金支票的填写一样,但反面不要盖章;另外,转账支票在转账时必需同时填写一张进账单,否则不能转账。 第二章 会计核算内容 一,固定资产和低值易耗品的核算 ㈠固定资

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