企业会计税务规划.ppt

第五章 企业会计核算中的税收筹划;教学要点;教学要点;教学要点;一 教学目的与要求; 兼营非应税劳务;兼营增值税和营业税应税行为;例 ：某县城的贸工农实业总公司2009年8月实现销售收入200万（不含增值税），其中80万元是销售化肥和农机的收入。由于不了解税法规定，未将不同税率商品分别核算，结果应就全部商品按照17%的税率计算销项增值税。 销项增值税=200×17%=34（万元）;企业兼营与混合销售中的税收筹划;企业兼营与混合销售中的税收筹划;企业混合销售行为中的税收筹划;企业混合销售行为中的税收筹划;企业混合销售行为中的税收筹划;;;;“以物易物”时应关注消费税负担;;“组成计税价格”中的税收筹划;;“组成计税价格”中的税收筹划;;选择适当的汇率筹划进口环节流转税;卷烟厂可以针对差别税率进行 消费税筹划;;; ;外购已税消费品连续生产消费税 应税消费品问题;;充分利用营业税应税营业额中 的扣除项目;;运用起征点筹划营业税;;利用折旧费用进行企业所得税筹划;企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60％；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%。最低折旧年限一经确定，一般不得变更。;企业用于研究开发的仪器和设备（2006年1月1日以后）;年度;;利用折旧费用进行企业所得税筹划;年度;利用折旧费用进行企业所得税筹划;;;日期;选择适当的存货计价方法实现 所得税筹划;;;;;;;;;;;;;;广告费和业务宣传费支出的税前扣除： 扣除限额=12 000×15％=1 800(万元) 实际发生额=600+400=1 000(万元) 实际发生额＜扣除限额1 800，可据实扣除。 即，税前允许扣除额=1 000万元 业务招待费支出的税前扣除： 扣除限额=12 000×5‰=60(万元) 业务招待费60％的扣除额=200×60％=120(万元) 根据前述规定，税前允许扣除额=60万元;用足费用扣除标准进行 企业所得税筹划 ;延长至2011.12.31;例：某工业企业从业人数为80人，资产总额为3050万。预计2011年应纳税所得额为25万元。企业应缴纳企业所得税=25×25%=6.25 （万元）;小型微利企业可以通过税收筹划 适用较低的税率;小型微利企业可以通过税收筹划 适用较低的税率;;例：某企业从业人数80人，资产总额1000万元。其全年应纳税所得额31.5万元，适用25%的企业所得税税率。试分析企业是否可以考虑通过捐赠降低应纳税所得额，以适用20%的企业所得税税率，并分析运用捐赠降低企业所得税税率的税收筹划规律。;;;;;;;;;二、媒体广告业务的税收筹划;;废旧图书销售公司可以实现销售毛利为113×50%－113×30%＝22.6（万元）;我国税法为鼓励外资企业的再投资，曾经制定了若干优惠政策，比如我国已经实施多年的再投资退税政策（具体方法和计算参见6.5节）。如果外商将其从外资企业取得的利润进行符合条件的再投资，不仅可以“节约”其本应缴纳的税款，而且获得了扩大再生产、增大利润规模的机会。 但是，我国2008年起实施的新《企业所得税法》在实现内外资企业所得税税率统一的同时，也相应地取消了若干针对外商投资企业的税收优惠，其中，再投资退税已经消失。也就是说，如果没有新的政策出台，这项政策将仅由“老外企”在2009年至2014年期间的5年过渡期内使用。;;;5.1 以下关于混合销售行为正确的说法有（ ）。 A. 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，应当征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税 B.非应税劳务，是指属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务 C.如果应税劳务是由于货物的销售而产生的，没有货物销售就没有相应的劳务，那么就属于混合销售行为。例如，销售商品并免费送货 D .以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务，是指纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50% 5.2 下列属于增值税视同销售行为的是（ ）。 A. 委托代销货物 B. 销售免税项目 C. 购买的货物用于集体福利 D.购买的货物用于非应税项目 ;5.3 以下的说法中正确的有（ ）。 A. 纳税人自产自用的应税消费品，凡用于其他方面，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式是：组成计税价格=成本×（1＋利润率）÷（1－消费税税率） B. 在筹划委托加工应税消费品税收