审计 - 第10-13章.ppt

第十章 生产与存货循环审计 ——对生产过程的审计;第一节 生产与存货循环内部控制和控制测试;计划与安排生产;二、本循环内部控制及控制测试 （一）内部控制 1、存货的内部控制，如定期盘点制度 2、成本会计制度，包括授权（生产通知单、领料单授权批准）、信息处理等方面（使用领发料凭证、产量和工时记录、材料费用分配表等大量单据） 3、工资的内部控制，包括授权、信息处理、职责分离等方面，如人事、考勤、工薪发放、记录职责的分离;; 第二节 存货审计;;;;综合题5 ABC公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。20×9年12月31日， ABC公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元， ABC公司20×9年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）。确定该产品的期末余额和结转主营业务成本是否正确；并指出所运用的审计程序。;2006年;2006年;;;;综合题2 某企业材料采用计划成本核算，注册会计师在审阅基本生产车间“生产成本”“原材料”和“材料成本差异”等明细账时，发现甲材料12月初“材料成本差异”账户为借方余额8340元，库存原材料计划成本为320 000元。12月份购入甲材料的实际成本为2 455000元，计划成本为2 500 000元，12月份发出甲材料的计划成本为960 000元，其中生产车间某产品领用920 000元，生产车间一般耗用领用12 000元，行政管理部门领用8 000元，销售部门领用20 000元；结转耗用材料的实际成本为931 960元。;;;也即实际耗用材料成本少计15560元，建议作如下调整： 借：生产成本 14911.67 制造费用 194.50 管理费用 129.67 销售费用 324.16 　贷：材料成本差异 15560 记账金额计算过程如下： 14911.67= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X920000 194.5= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X12000 129.67= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X8000 324.16= 15560 / （920000+12000+8000+20000 ）X20000;综合题3;参考答案： （1）先调整本月生产费用，求出正确的生产费用合计数，然后完成其在产成品与在产品之间的分配。 1）??月已领未用材料2260元，月末应办理假退料手续。 借：原材料 2260 　　　 贷：生产成本 2260 2）将12月直接人工中包含的固定资产清理人员工资1340元，转入固定资产清理。 借：固定资产清理1340 　　　 贷：生产成本 1340 3）在建工程领用的原材料费用不能计入产品成本，应计入工程成本。 借：在建工程 2252 　　　贷：制造费用 2252 4）将预付账款账户中应由该月分摊的700元设备租赁费计入制造费用。 借：制造费用 700 　　　 贷：预付账款 700; （2）可能的动机：多计生产费用。 （3） 直接材料分配率：236300/（1680+680）=100.127 直接人工分配率：26100/ （1680+680X60%）=12.5 制造费用分配率：38628/ （1680+680X60%）=18.5 直接材料分配给月末在产品的成本：680X100.127 直接材料分配给本期产成品成本：1680X100.127 直接人工分配给月末在产品的成本:408X12.5 直接人工分配给本期产成品的成本:1680X12.5 制造费用分配给月末在产品的成本:408X18.5 制造费用分配给本期产成品的成本:1680X18.5;成本项目;综合题4 审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录： (1)企业行政管理部门空调机的修理费用2 000元； (2)为购货单位垫付运杂费3 500元； (3)支付车船使用税3 500元； (4)购入材料的外地运杂费1 500元 (5)支付广告费1 200元。 要求：(1)说明审计方法；(2)指出存在的问题；3)提出处理意见。;;;5、年初结存数+年内入库数＝500+400+1600+700＝3200，发出数＝800+400+800＝2000，从而年末结存1200件。按先进先出法，在期末结存的1200件产成品中，单价为4.5元的有700件，单