2017初级职称《初级会计实务》冲刺第1章考点：货币资金.docVIP

2017初级职称《初级会计实务》冲刺第一章考点：货币资金 【考点】库存现金、存货和固定资产的清查 清查 审批 盘亏（现金称短缺） 盘盈（现金称溢余） 现金的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　贷：库存现金 借：库存现金　　贷：待处理财产损溢 审批后 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　　　管理费用（无法查明原因） 　　贷：待处理财产损溢 借：待处理财产损溢　　贷：其他应付款（应支付他人或单位）　　　　营业外收入（无法查明原因） 存货的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　贷：原材料　　　　库存商品　　　　应交税费—应交增值税（进项税额转出）（自然灾害不需转出） 借：原材料/库存商品　　贷：待处理财产损溢 审批后 借：原材料（残料）　　其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　　　管理费用（管理不善、一般经营损失、自然损耗） 　　营业外支出（非常损失）　　贷：待处理财产损溢　　　　 借：待处理财产损溢　　贷：管理费用 固定资产的清查 审批前 借：待处理财产损溢　　累计折旧　　固定资产减值准备　　贷：固定资产 借：固定资产（重置成本）　　贷：以前年度损益调整 审批后 借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）　　营业外支出（盘亏损失）　　贷：待处理财产损溢 借：以前年度损益 　　调整 　　贷：盈余公积—法定盈余公积 10%　　　　利润分配—未分配利润 90% 清查时间 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次 清查结果 如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节 ★掌握银行存款余额调节表的编制 调节表的作用 只是为了核对账目 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数 内容 银行汇票存款 ★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准 银行本票存款 银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月 信用卡存款 ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户 信用证保证金存款 外埠存款 ★企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 存出投资款 买股票、债券、基金等金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 初级会计资格考试辅导 初级会计实务　　 　　　　　　 第1页