《初级会计实务》第2章会计核算基础讲义.docVIP

2006年初级会计职称考试 《初级会计实务》第二章 会计核算基础 讲义 本章讲义结构 第二章 会计核算基础 本节主要会计原理的内容，包括： △? 核算的基础、核算的内容。 △? 账户的设置 △? 科目的种类 △? 借贷记账法的内容 △? 如何设账 △? 会计凭证：填制会计凭证、审核会计凭证、会计凭证的传递和保管 △? 账簿的种类、各账簿之间的对应关系及账簿的登记 △? 月末对账、结账、甚至错账更正 注意：在考试中，本章所占分数并不小。 内容不难，但比较杂。 第一节 会计核算的具体内容与一般要求 一、会计核算的具体内容 会计核算的内容是资金运动，包括资金的投入、资金的循环与周转、资金的退出三个阶段。具体而言，实际上是经济交易或者经济事项。经济交易和事项具体包括： ▲? 款项和有价证券的收付 ▲? 财务的收发以及增减和使用 ▲? 债权债务的发生、结算 ▲? 资本的增减 ▲? 收入、支出、费用、成本的计算 ▲? 财务成果的计算和处理 注意：会计核算的具体内容可以出选择题，如下面那些属于或者说不属于会计核算的内容，能选出来就可以啦。另外，会计核算的内容并不包括没有发生的，如现金流量计划的问题。 二、会计核算的一般要求 选择题：下列核算行为是正确的(ACD) A. 企业按统一会计制度的要求，设置账簿，对本企业的经济活动进行统一的核算。 B. 根据企业的实际情况，单独设职工福利账簿，且不对外公开，企业内部使用。 解析：不对，要求规定：发生的各项经济业务事项应当依法设置会计账簿，统一进行登记、核算，不得违反《会计法》和统一的会计制度的要求私设账簿。 C. 股份制企业根据企业的需要设置多个账簿，期末汇总编制成为会计报表 D. 单位自行设立固定资产明细分类账，对固定资产进行详细的核算―――解析：不是私设账簿，这是属于为了加强它的管理，不违反规定。 E. 企业涉外经济业务很多，因此企业选用了某一种外国文字来编制会计报表。 第二节 会计科目和账户 一、会计科目 (一)概念和意义 会计科目：是对会计要素的进一步的分类，是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。 例如：资产有很多不同的项目，有存在银行的钱――银行存款；有放在企业的钱――现金；销售产品没有收回款项，称为“应收账款”，开出商业汇票，则称为“应收票据”； 会计科目的意义：看看就可以啦 注意：但会计科目的分类要重点掌握。 (二)会计科目的分类 会计科目分为：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。 注意：如果会计科目类别没搞清楚，后面学习就会较费劲。 选择题：以下科目属于损益类的科目(AC) A. 管理费用 B. 制造费用―――解析：成本类 C. 主营业务成本 D. 待摊费用―――解析：资产类 【解析】 二、账户 会计科目和账户的问题必须连贯起来进行把握，会计科目和账户之间存在密切的关系 (一)账户概念及分类 账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。 账户的分类和科目的分类一样，分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。 账户按详简程度分，也可分为总分类账户和明细分类账户，两者之间的关系，在后面还会涉及到。 (二)账户的基本结构(特别掌握) 大家必须要特别明确：账户都是有两面的，通过方向来区分核算的内容，从借贷记账法角度来说，左边是借方，右边是贷方；左边减少，右边增加；左边增加，右边减少。至于那边记增加，那边记减少，通过不同的记账方法、不同种类的账户才能区分出来。 第三节 借贷记账法 一、借贷记账法的概念 (一)定义：借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。复式记账法是一笔经济业务发生时，要在两个或两个以上的相互联系的账户中相应的进行记录。 (二)借贷记账法的内容 1.借贷记帐法的记帐符号 在借贷记账法中(丁字账户)， ，至于那边记增加，那边记减少，必须结合不同种类的账户才能区分出来。 2.借贷记帐法的账户结构(重点掌握) 注意：把损、益两个相反的账户放在一起，因为都是为了计算企业当期的经营成果的账户，而且这些账户在期末都是要转到本年利润的，期末也没有余额。 另外，借贷记账法的账户结构是非常重要的，要大家深入重点掌握这个内容。考试不会直接考，但是会对后面的学习有直接影响。 3.借贷记账法的记账规则 有借必有贷，借贷必相等。具体表现类型为： ●? 资产与权益同时增加，总额增加 ●? 资产与权益同时减少，总额减少 ●? 资产内部有增有减，总额不变 ●? 权益内部有增有减，总额不变 注意：此考点易考小的选择性题，必须明确每一个经济业务发生以后，都会出现有借必有贷，借贷必相等，但并不是说有增加就必有减少。 举例一个例子来说，接受投资者投资，存入开户银行，银行存款这项资产增加，所有者权益的实收资本也增加。