应收帐款余额百分比法(资产负债表法) 帐龄分析法销货收入百分比法.ppt

資產負債表(Balance Sheet) 是表達企業在某一特定日期的資產、負債與股東權益的狀況。 四大報表中只有資產負債表顯示特定時點的餘額，其餘三種都是顯示一段時間內的變化，又稱為財務狀況表，是唯一的靜態報表。 資產負債表的資產項目 一、流動資產 二、長期投資 三、固定資產 四、無形資產 五、其他資產 流動資產 1、現金 2、金融資產 3、應收帳款與票據 4、存貨 5、預付費用、其他流動資產 現金 流動性最強，最受重視，它的帳面價值就是市值，資產負債表中的現金，應具備下列三項特性： 1、貨幣性 2、適用性 3、可自由運用 金融資產 a.交易目的之金融資產 可隨時在公開市場經常買賣的股票，以賺取價差為主要目的 b.備供出售之金融資產 不屬於經常交易或持有至到期日之目的的金融資產 c.持有至到期日之金融資產 公債或公司債等具有固定到期日並能定期收取利息的金融資產 應收帳款與票據 因為賒銷而產生的債權所取得尚未到期之票據 企業面對帳款收不回的風險，會預估發生壞帳的機率，就會出現備抵壞帳來扣抵應收帳款與票據 壞帳的估計方法 銷貨收入百分比法(損益表法) 應收帳款餘額百分比法(資產負債表法) 帳齡分析法 銷貨收入百分比法(損益表法) 以當年度的賒銷或銷貨為基礎來估計應承 認的壞帳費用，此法強調銷貨收入與壞帳 費用之配合，又稱為損益表法又分為銷貨 總額百分比法和賒銷總額百分比法 銷貨總額百分比 某公司年度銷貨總額為$1,000,000，歷年來 實際發生壞帳金額平均約佔銷貨總額之 1.5%，今年因景氣不佳，估計此一壞帳率 可能上升至2%，則估計本年度之壞帳費用 為$20,000 　賒銷總額百分比法 例如某企業年度賒銷總額為$800,000，歷年來實際發生壞帳金額平均約佔賒銷總額之3%，今年度景氣大好，估計此─壞帳率可能下降至2%，則估計本年度之壞帳費用為$16,000 應收帳款餘額百分比法 按照過去應收帳款餘額與該餘額實際發生壞帳的關係，以估計期末應有多少備抵壞帳，此法強調資產的評價，又稱為資產負債表法 設某企業05年初上帳上「備抵壞帳」科目有貸方餘額$10,000，05年底應收帳款餘額為$1,500,000，根據過去經驗，應收帳款中大約有3% 無法收回，本年度情況並無變動，則期末應有之備抵壞帳科目為貸方餘額$45,000，期初原有貸餘$10,000，本年度應補提$35,000 帳齡分析法 帳齡分析法： D.存貨(inventories)－企業準備銷售的商品，買賣業為商品存貨，製造業為原料、在製品、製成品存貨，若遇上市場價格下跌，就會有「備抵存貨跌價損失」來調降存貨的價值，一般而言，其認定原則以所有權為標準，凡所有權屬於本企業所有，反之，若本企業不擁有所有權，即使存放在本企業，亦不可列入存貨，但有少數例外，分述之。 存貨(inventories) 企業準備銷售的商品 買賣業為商品存貨 製造業為原料、在製品、製成品存貨 若遇上市場價格下跌，就會有「備抵存貨跌價損失」來調降存貨的價值，一般而言，其認定原則以所有權為標準，凡所有權屬於本企業所有，反之，若本企業不擁有所有權，即使存放在本企業，亦不可列入存貨。 存貨(inventories) a.在途存貨 b.寄銷品 c.企業自用商品 d.分期付款銷貨 在途存貨 是指尚在運送途中的商品，其所有權究竟是屬於買方或賣方視交貨條件而定，分為兩種 起運點交貨 賣方將商品委託給貨運公司後，則歸買方所有，不論買方是否已收到 目的地交貨 商品必須到達買方指定地點後，其所有權才算移轉給買方，因此，在途商品仍屬賣方 寄銷品 企業為廣銷商品將其委託承銷人代銷，寄銷品的所有權仍屬寄銷人所有，所以尚屬寄銷人存貨不可列為承銷人存貨。 企業自用商品 存貨以出售為目的，若企業購入商品自己使用，不得列為存貨。 分期付款銷貨 顧客在繳清貨款前所有權仍屬於賣方，理應列為賣方存貨，但通常不列為賣方存貨，此乃假設顧客不會拒絕付款而將商品退回，因此一經出售後即從賣方存貨中剔除，是以所有權判斷存貨標準之例外。 存貨成本計算的方式 a.個別認定法 以實際購入的價格，作為期末存貨之成本。 b.平均法 c.先進先出法 先行買進之商品先行出售，期末存貨為最近購入之商品。 d.後進先出法 後進之商品先行出售，期末存貨為最早購入之商品。 平均法 1.簡單平均法 適用於單價及進貨數量較小之企業 平均單位成本=(期初存貨單價+各次進貨單價)/(進貨次數+1) 2.加權平均法 單位加權平均成本=全部商品總額/可銷售商品數量 3.移動平均法 每次進貨後均需按加權平均之方法重新計算單位成本 例題 傑生公司三月份存貨資料如下： 簡單平均法 平均單位成本=(期