国际内部审计师协会对实务公告进行了修改.doc

国际内部审计师协会对《实务公告》进行了修改??戚闽粤? 李学柔? 编译 ??国际内部审计师协会（IIA）分别于2004年2月和5月对以前发布的73个《实务公告》（下文简称“公告”）重新进行审视，提出删除、保留或修改的意见。其中：删除公告2421-1：“错误和疏漏”，1个；保留35个；修改37个。在这37个当中有11个是属性标准的公告；其余26个是工作标准的公告。由于有的公告修改的内容相同（如1000-1：“内部审计章程”修改的内容）不一一赘述。 一、与属性准则有关公告 ㈠ 1000-1：内部审计章程 对本号公告做了两处修改： ⒈ 将公告中“board”（董事会）一词的“b”改为大写“B”。以示庄重和尊重。 ⒉ 将“首席审计执行官必须取得‘董事会、审计委员会或者适当的管理机构’的支持”，改为：“首席审计执行官必须取得高级管理层和董事会的支持”。 上述修改表明：⑴ 强调首席审计执行官必须取得‘高级管理层的支持’，而不是其它管理机构的支持；⑵ 明确区分首席执行官的行政领导责任；与董事会（含审计委员会）的监督责任。这个观点贯彻于所有公告中。 ㈡ 1110-1：组织的独立性 将公告中“董事会、审计委员会或其它相关治理机构”一词，一律以“董事会”取代。（其它公告同，不赘）并强调本公告是提倡首席审计执行官参加董事会有关会议，而不是参加审计委员会或其它相关治理机构的会议。 ㈢ 1120-1：个人的客观性 1. ?本公告的第5段原条文为：“内部审计师接受公司雇员、客户、顾客、供应商或有工作关系的人员的酬金或礼物都是不道德的”。改为：在礼物之后加上“娱乐”一项，因为用“娱乐”的名义拉拢内部审计人员，已经证明有害于内部审计师的判断。 2. 第6段：在原文：“内部审计应当采取政策，以解决其对业务执行的承诺，避免利益冲突，披露可能发生利益冲突的活动”。改为：在原文的末尾加上：“因此，内部审计机构应当制定政策，承担这种义务，公开可能发生利益冲突的活动。” ㈣ 1210.A1-1：获取有关服务为内部审计工作提供支持或补充 1. 在本公告第3段第2点下增加一点：“·风险管理和其它事项的咨询”。即为了开展风险管理和其它业务，内部审计可以聘用外部人员。 2. 在第10段下增加一段：“利用外部服务时，首席审计执行官应当指出：外部服务提供者应该遵守审计机构的操作标准。”（请参阅下文㈧ 1312-1：外部评估） ㈤ 1300-1：质量评估与改进程序 本公告是协会在2004年5月2日新发布的，但在2004年1月修订的《内部审计实务标准》已将其收集。 ???? 【注】《标准》1300条有7个公告，其中1300-1和1312-2是2004年新发布的，发布前已收集在2004年1月版《标准》中。其它5个公告（包括下文1310-1、1311-1、1312-1和1330-1）在2004年做了修改。详情请参阅《广东审计》2005年第4期李月贤、李学柔编译的：“关于质量保证与改进项目的新的《实务公告》”一文。 ㈥ 1310-1：质量程序评估 本公告在2001年1月版《内部审计实务标准》已有收集。2004年2月12日和2004年5月25日又两次做了修改，将其更新或发展。 ㈦ 1311-1：内部评估 本公告在2001年版《内部审计实务标准》里就有。2004年2月12日和2004年5月25日两次做了修改，将其更新或发展。 ㈧ 1312-1：外部评估? 本公告在2001年版《内部审计实务标准》里就有，2004年2月12日和2004年5月25日两次做了修改，将其更新或发展。修改处包括： 1. 第8段：胜任。第4点：原文是“外部评估小组负责人和独立的证明人员应当具有高水平的胜任能力和更多的经验，…圆满完成IIA的质量评估培训课程或类似培训。”本次修改时加上：“外部审计师亦应接受协会规定的教育”而无例外。 2. ?第10段原来是：“首席审计执行官应当介入高级管理层和董事会负责对外部检查人员的挑选过程，并由他们批准。”本次修改时将董事会放在高级管理层的前面，以示在外部检查工作中董事会居于重要位置。 3. 第11段：外部评估的范围——外部评估的覆盖范围包括内部审计活动的以下要素。其中： ⑴ 第一段的原文是：外部评估范围应包括“遵守《内部审计实务标准》、《职业道德规范》，内部审计活动章程、目标、政策、程序、实务，以及相关法律、法规要求等情况”。这暗示评估既要评价《内部审计实务标准》和《职业道德规范》的遵守情况；又要评价内部审计活动章程的遵守情况，即存在两个标准。本次修改时加上：“这种情况在评估报告中要加以说明和评论”。 ⑵ 本段在原文的最后一点指出：“决定内部审计活动是否增加了组织的价值，改进了组织的营运状况。” 本次修改时指出：内部审计应该以书面形式建立具体的量化指标，来衡量内部审计活动的效果；不要去