后营改增时代建筑业涉税实务与疑难问题解析.ppt

(三)建筑（劳务）公司关于农民工社会保险费用的合同签订技巧 如果施工企业直接用工，合同签定技巧： 第一，在劳动合同中的工资条款中，注明的工资必须是含社会保险的工资； 第二，在劳动合同中必须有社会保险事宜条款，该条款注明以下内容： （1）民工自愿放弃在企业所在地的社保局缴纳社会保险，要求回其户口所在地社保所缴纳社会保险。 (三)建筑（劳务）公司关于农民工社会保险费用的合同签订技巧 （2）企业依据《中华人民共和国社会保险法》的规定，依法履行承担民工社会保险费用的义务，每月将社会保险费用和工资按时足额打入民工本人的工资卡。 （3）民工如果回其户口所在地缴纳了社会保险费用，则将有关社会保险缴纳凭证交回公司保管备查，如果民工没有回其户口所在地社保所缴纳社会保险，则今后有关社会保险争议事项与本公司无关，一切责任由民工本人负责。 问题11：PPP模式的税收缴纳 问题11：PPP模式的税收缴纳 PPP业务的运作方式： 委托运营（OM) 管理合同（MC） 建设-运营-移交（BOT） 转让-运营-移交（TOT） 改建-运营-移交（ROT) 问题11：PPP模式的税收缴纳 PPP项目收入类别： 1、使用者付费 2、政府差额补助 3、政府付费 问题11：PPP模式的税收缴纳 PPP项目的税收优惠： 企业所得税：公共基础设施项目、节能节水、环保项目，三免三减半；环境保护、节能节水、安全生产专用设备10%抵免 增值税：污水处理劳务、垃圾处理劳务、污泥处理劳务，免增值税 销售再生水免增值税 特定燃料生产的电力，增值税即征即退 问题11：PPP模式的税收缴纳 案例1：北京地铁4号线 南起丰台区公益西桥，北至海淀区安河桥北，全长28.2公里，概算投资153亿元。2004年开工，2009年通车。工程投资建设分2部分，一是土建部分107亿元，由4号线公司投资建设。二是车辆、站场设备等投资46亿元，由PPP特许经营公司负责经营，该公司由京投公司、香港地铁公司、首创集团按2：49：49的比例组建。 PPP公司与4号线公司签定《资产租赁协议》，30年，取得使用权，收入分为票款收入、站内商业经营收入。所有设备到期后无偿移交政府。 如果连续3年客流量低于预测，可申请政府补助。 问题11：PPP模式的税收缴纳 案例2：城市地下综合管廊 在地下建造一个隧道空间，将供水、电力、燃气、供热、通讯等各种管线集于一体，设置专门的吊装口、检修口、监测系统 中央财政有支持：直辖市5亿、省会4亿、其他3亿《关于开展中央财政支持地下综合管廊试点工作 通知》（财建【2014】839号） 收入来源：租赁费（空间租赁、管线租赁）、物业管理费、财政补贴 问题11：PPP模式的税收缴纳 案例3：棚户区文化地产 甲公司与政府签定合作协议，对城中村土地进行改造。约定甲公司出资5亿元，经政府指定帐户支付给被拆迁人，改造完成后，甲公司若成功竞买上述建设用地，全部土地出让金由甲公司支付城中村改造总投资进行冲抵，否则政府从土地拍卖款中，支付甲公司投资款及利息。（甲方为土地一级开发的开发主体，土地拆迁、安置及补偿工作由乙方指定其他纳税人进行） 甲公司如何交税？ 《关于纳税人投资政府土地改造项目营业税问题的公告》（国税公告[2013]15号）3亿共管帐户，收入分层 问题12、建筑企业合同修订要点 一、工程承包合同的节税签订技巧 （一）法律依据 《住房城乡建设部办公厅关于做好建筑业营改增建设工程计价依据调整准备工作的通知》（建办标[2016]4号?）规定：工程造价可按以下公式计算：工程造价=税前工程造价×（1+11%）。 其中，11%为建筑业拟征增值税税率，税前工程造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。 一、工程承包合同的节税签订技巧 （二）招投标合同中投标价的确定 根据以上文件规定，建筑企业的工程报价如下： 税前建筑工程报价=不含增值税的材料设备费用+不含增值税的施工机具使用费+不含增值税的人工费用+不含增值税的管理费用和规费+合理利润 一、工程承包合同的节税签订技巧 （二）招投标合同中投标价的确定 1、非EPC建筑工程报价=税前建筑工程报价+税前建筑工程报价×11% 2、 EPC建筑工程报价=（不含增值税的设计费用+不含增值税的设备费用+不含增值税的安装费用+合理利润）+不含增值税的设计费用×6% +不含增值税的设备费用×11% +不含增值税的安装费用×11% 二、临时工合同签订技巧 就实际情况而言，民工按工作天数来算工资，可以在与工人签合同时注明： （1）日工资里面包含“