国际税收第二讲.ppt

国际税收的含义 什么是国际税收 国际税收与国家税收 国际税收与外国税收 国际税收与涉外税收 国际税收的含义 什么是国际税收 人们通常所说的国际税收，是指在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外，以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 国际税收的含义 国际税收的本质 国际税收问题作为开放经济条件下 的种种税收现象，其背后隐含着的 是国与国之间的税收关系。这种国 家之间的税收关系是国际税收的本 质所在。 国际税收与国家税收 国际税收与国家税收 （1）国家税收是以国家政治权力为依托的强制课征形式，而国际税收是在国家税收的基础上产生的种种税收问题和税收关系，不是凭借某种政治权力进行的强制课征形式； （2）涉及的利益方不同：国家税收涉及的是国家在征税过程中形成的国家与纳税人之间的利益分配关系，而国际税收涉及的是国家间税制相互作用所形成的国与国之间的税收分配关系和税收协调关系； 国际税收与国家税收 国际税收与外国税收 国际税收与涉外税收 “一带一路”：古之丝绸路今之共赢带 成为两会最大热点 长安 瓜州 陇西郡 楼兰国 敦煌郡 和椟城 焉耆国 车师国 于阗国 身毒国 莎车国 恒罗斯 疏勒国 大夏国 木鹿城 安都城 拂林 犁轩 威尼斯 国际税收的起源 国际税收的史前期 奴隶社会和封建社会这一时期的主要税收是古老的直接税。由于自然经济的自给自足性和古老直接税计税基础的不流动性，使得国际税收不存在产生的前提条件。 国际税收的起源 国际税收的萌芽期 时间：资本主义发展初期到第二次世界大战结束。主要税种：以商品流转额为征税对象的间接税，成为新兴资本主义国家的主要税类。国际贸易的矛盾和冲突，需要通过国际间的税务联系来协调。 刘彻 张爱卿，朕欲派遣你出使西域，联合大月氏共同抗击匈奴。 张骞 微臣领命，微臣一定赴汤蹈火，万死不辞。 吾赐爱卿通关令牌，顺便去御马房牵一匹千里马。路上多加小心。 (这是千里马？！！！) 卒 卒 卒 站住！来者何人？ 军臣单于 奥云塔娜 月氏在我北面，你想飞过去干嘛？ 看你那小胡子和我的一样，咱也算有缘。 我把奥云塔娜许配给你，你就在这里安居吧。 卒 卒 （……找机会我一定要逃跑！） （张骞终于逃出了匈奴庭继续赶路，终于来到了大月氏。） 月氏王子 吾母身体欠安，吾代吾母接见。 月氏族人已在此安居，无心恋战。请君见谅，禀明汉帝。 （于是张骞只好返回长安禀明汉武帝。) （但是……） 卒 卒 卒 45° （就这样，张骞以45°角仰望天空泪流满面的回到了长安……） 单于庭 云中郡 北平 右北平郡 谷上郡 匈 奴 卫青 （西汉与匈奴开战，张骞做为向导追随各大将军。） （咦？这个指路的手势好眼熟……） （据说这是张骞在匈奴学的最in的指路手势……） 李广 大家好，我就是人见人爱花见花开的飞将军李广。 （哪来一只肥蜜蜂……） 元狩四年(公元前119年)，张骞第二次奉派出使西域。受到沿途诸国的盛大欢迎。各国使者也不断来长安访问和贸易。从此，汉与西域的交通建立起来。开拓了史上著名的丝绸之路。 国际税收的形成期时间：第二次世界大战结束至近代直接税形成。产生的前提条件：一是收入国际化；二是所得税制度的普遍建立。 国际税收的形成期 国际税收关系形成的客观条件： （一）收入的国际化 商品生产和交换 关税 关税同盟 收入国际化 国际税收 （二）所得税制的普遍推行 跨国所得 税收管辖权 重复交叉征税矛盾 双边或多边协定 国际税收 （1）国家税收是国际税收的基础 （2）国家税收又要受到国际税收方面一些因素的影响 （3）国际税收的纳税人应是从事跨国经济活动的单位和个人，其征税对象主要是跨国所得和一般财产价值。 （4）二者的利益协调方式不同。国家税收：以强制性规定为协调依据，国际税收：双边协定，互利互惠。 （1）外国税收是相对于本国税收而言。从本国而言，别国的税收是涉外税收，从别国而言，本国税收是外国税收。 （2）外国税收体现的外国政府与其管辖范围内的纳税人之间的关系，不包括国家之间的税收利益关系。 （1）涉外税收实质就是本国税收的涉外部分，反映的是国家与涉外纳税人形成的关系，而不反映国家之间的关系。 （2）涉外税收的涉外纳税人的判定与国际税收联系紧密。涉外纳税人既可能是外国人也可能是本国人或者本国居民。