复式记账与会计分录.ppt

【例题14·单选题】期末结转后无余额的账户（　 ）　　　A.资产类账户 　　 B.负债类账户　 　C.所有者权益类的账户　　D.收入类账户 【例题15·单选题】下列各项表述中，不正确是的（　 ）。　　A.资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额　　B.负债类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额　　C.权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额　　D.负债＝资产－所有者权益　　  有借必有贷，借贷必相等。 即对于每笔经济业务都要在两个或两个以上相互联系的账户中，以借方和贷方相等的金额进行登记。 三、借贷记账法的记账规则 1、记入借方的金额与记入贷方的金额必须相等。　　例如1：从银行提取现金1 000元。 　　＋库存现金 1 000 借方　　－银行存款 1 000 贷方　　例如2：从工行取得借款1 000元，存入银行。　　＋银行存款 1 000 借方　　＋短期借款 1 000 贷方　　例如3：归还工行借款2 000元。　　－短期借款 2 000 借方　　－银行存款 2 000 贷方 2.易错点：业务中的借贷表示的内容不一定是一加一减，也可能是同加或同减，只是作为记账符号。　　（1）经济业务引起等式一方要素内部发生变化时，借贷的内容是一增一减。例如1。　　（2）经济业务引起等式两方要素同时发生变化时，借贷的内容同增或同减。例如2，例如3。 四、试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。 资产＝负债＋所有者权益 试算平衡表的编制举例 例 甲有限责任公司（简称甲公司）2013年5月份发生以下经济业务（所有科目的期初余额均为已知条件）：（1）5月5日获得乙公司追加投资100 000元，存入开户银行。（2）5月8日，甲公司向供应商购入原材料一批，价值20 000元，货款暂欠，材料已验收入库。（3）5月15日甲公司以银行存款支付上月所欠购原材料款10 000元。（4）5月18日，投资者丙收回投资100 000元，用银行存款向其支付。（5）5月21日，从银行提取现金2 000元备用。（6）5月26日，向工商银行借入一年期借款20 000元用于归还前欠材料款。（7）5月27日，经批准企业用盈余公积50 000元转增资本。（8）5月28日，以盈余公积10 000元向所有者分配现金股利。（9）5月31日，经批准将企业原发行的10 000元应付债券转为实收资本。 试算平衡表的说明 　 试算平衡法的说明 试算平衡只是通过账户借贷方金额的平衡与否来检查账户记录正确性的一种基本方法。 注意 （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算平衡表。（2）如果试算平衡表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。（3）即便实现了试算平衡，也不能说明账户记录绝对正确，因为有些错误并不会影响借贷双方的平衡关系。例如：　①漏记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额减少，借贷仍然平衡；　②重记某项经济业务，将使本期借贷双方的发生额发生等额虚增，借贷仍然平衡；　③某项经济业务记错有关账户，借贷仍然平衡；　④某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向，借贷仍然平衡；　⑤借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并相互抵消，借贷仍然平衡等。　 1.会计账户的对应关系 对每项经济业务记录所形成的这种“借”记账户和“贷