10所有者权益的核算.ppt

11.所有者权益的核算 11.1实收资本的核算 11.2资本公积的核算 11.3盈余公积的核算 11.4利润及利润分配的核算 11.1实收资本的核算 11.1.1实收资本的概念 实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。 《民法通则》：设立企业法人必须要有必要的财产。 《企业法人登记管理条例》：企业申请开业，必须具备符合国家规定并与其生产经营和服务规模相适应的资金数额。 《公司法》：有限责任公司中，以生产经营或商业批发为主的，其注册资本不得少于50万元；以商业零售为主的，其注册资本不得少于30万元；科技开发、咨询、服务性公司，其注册资本不得少于10万元；股份有限公司注册资本的最低限额为1000万元。 注册资本、实收资本和投入资本 注册资本：企业在工商登记机关登记的投资者缴纳的出资额 实收资本：投资者实际投入企业的法定资本。实收资本数额与注册资本数额应一致。企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃资本。 投入资本：投资者作为资本实际投入到企业的资金数额。一般情况下，投资者的投入资本，即构成企业的实收资本，也正好等于其注册资本。特殊情况下，投资者超过注册资本投入的资金，作为资本公积。 11.1.2一般企业实收资本的核算 企业接受现金资产投资 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 企业接受非现金资产投资 借：固定资产 原材料 （投资各方确认的价值） 库存商品 贷：实收资本 资本公积（确认价值超过其在注册资本中所占份额部分） 企业接受外币资本投资 投资合同中约定汇率的： 借：银行存款 （按收到外币当日汇率折合） 贷：实收资本 （按合同约定汇率折合） 借或贷：资本公积—外币资本折算差额 投资合同没有约定汇率的： 借：银行存款 （按收到外币当日汇率折合） 贷：实收资本 （按收到外币当日汇率折合） 中外合作经营企业在合作期间归还投资者投资 借：已归还投资 贷：银行存款 11.1.3股份有限公司（新设）股本的核算 主要业务 应设帐户 “股本”、“资本公积”、“长期待摊费用” 主要业务的账务处理 （1）筹建费用的处理： 收到发起人垫付筹备款 借：银行存款 贷：其他应付款—垫付筹备款 支付各项筹备费用 借：长期待摊费用 贷：银行存款 （2）发起人认缴股本： 收到认股款 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股票溢价 收到非现金资产出资 借：固定资产 无形资产等 贷：股本 资本公积—股票溢价 （3）对外发行股票 发行费用的处理 发起式设立：借：长期待摊费用 贷：银行存款 募集式设立：溢价发行的 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股票溢价 （发行股款-股本-发行费） 面值发行的 借：长期待摊费用 贷：银行存款 发行股票的处理 借：银行存款 贷：股本 资本公积—股票溢价 （4）筹建结束的处理 公司筹建成功，筹建费用在经营期分期摊销； 公司创立失败，应返还股款和约定的利息。 返还股款：借：股本 资本公积 贷：银行存款 支付股款利息：借：其他应付款—垫付筹备款 贷：银行存款 核销筹建过程中发生的各项费用 借：其他应付款—垫付筹备款 贷：长期待摊费用 退还发起人剩余垫付资金 借：其他应付款—垫付筹备款 贷：银行存款 11.1.4资本变动的核算 资本增加 发行新股: 借:银行存款 贷:股本 资本公积—股票溢价 接受投资者额外投入资本 借：银行存款 固定资产等 贷：实收资本 资本公积—资本溢价 资本公积转增资本 借：资本公积 贷：股本（实收资本） 盈余公积转增资本 借：盈余公积 贷：股本（实收资本） 发放股票股利 借：利润分配—转作股本的普通股股利 贷：股本 资本减少 按法定程序报经批准减少注册资本时： 借：实收资本（股本） 贷：银行存款 采用收购已发行股票方式减少资本： 原按面值发行，