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监理公司的营业税纳税地点 中华人民共和国营业税暂行条例 第十四条　营业税纳税地点： （一）纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 但是，纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 * 监理公司的营业税纳税地点（续1） 2003财税16号关于营业税若干政策问题的通知（部分有效） 六（三）在中华人民共和国境内的单位提供的设计（包括在开展设计时进行的勘探、测量等业务，下同）、工程监理、调试和咨询等应税劳务的，其营业税纳税地点为单位机构所在地 注意区分总公司、分公司、项目部 * 监理公司的营业税纳税地点（续2） 2004总局令第7号税务登记管理办法 第十条（五）从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本； * 监理公司的营业税纳税地点（续3） 监理公司在异地设立分公司从事监理活动，可以在总公司授权的范围内以分公司的名义对外签订合同，但相关的法律责任由总公司承担 注：同时构成公司法和税法的机构，不论监理合同是总公司还是分公司签订的，均需要就地缴纳营业税，还需要按照总分汇总纳税的方法就地预缴企业所得税。 * 监理公司的营业税纳税地点（续4） 监理公司在异地设立项目部从事监理活动，无权以项目部的名义对外签订合同。 注：虽然不构成公司法中的机构，但如果在连续的12个月内累计超过180天的，则构成税法中的机构，需要就地缴纳营业税。由于没有领取营业执照，不构成总分汇总纳税的分支机构，不需要按照总分汇总纳税的方法就地预缴企业所得税 2009国税函221号 * 建设期间税务检查要点 1、业务招待费与广告宣传费的扣除 2、借款费用资本化与个人融通资金 3、延伸：监理公司营业税地点 4、延伸：施工企业的检查，包括所得税纳税地点、营业税纳税时间与计税依据等 5、延伸：工业企业设备安装，包括发票提供、金额划分、纳税地点等 * 现场施工管理人员（专职） 主要职责：负责施工监督管理，协助施工单位解决有关问题；组织主要建筑材料和设备的考察、选型；办理施工现场经济签证工作；收发往来技术性文件。。。 类似于工业企业的车间管理人员，发放的职工薪酬，应当计入开发成本—开发间接费用，不允许在当期直接申报扣除，但未来允许作为销售成本的组成部分申报扣除，还可以享受土地增值税的加计扣除。 * 现场施工管理人员（续） 旧准则： 工资和福利费——开发成本 　　　　　　　（开发间接费用） 社会保险、工会经费、教育经费 　　　　　　——管理费用 新准则： 工资、社会保险、工会经费、教育经费 福利费　——开发成本（开发间接费用） * 建筑工程招投标 2003工程建设项目施工招标投标办法 第九条　工程施工招标分为公开招标和邀请招标。 第十三条　采用公开招标方式的，招标人应当发布招标公告，邀请不特定的法人或者其他组织投标。 采用邀请招标方式的，招标人应当向三家以上具备承担施工招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。 * 建筑工程招投标（续1） 第十五条　招标人应当按招标公告或者投标邀请书规定的时间、地点出售招标文件或资格预审文件。自招标文件或者资格预审文件出售之日起至停止出售之日止，最短不得少于五个工作日。 对招标文件或者资格预审文件的收费应当合理，不得以营利为目的。 招标文件或者资格预审文件售出后，不予退还。 * 施工招标投标（续2） 第二十条　资格审查应主要审查潜在投标人或者投标人是否符合下列条件： （一）具有独立订立合同的权利； （二）具有履行合同的能力，包括专业、技术资格和能力，资金、设备和其他物质设施状况，管理能力，经验、信誉和相应的从业人员； （三）没有处于被责令停业，投标资格被取消，财产被接管、冻结，破产状态； （四）在最近三年内没有骗取中标和严重违约及重大工程质量问题； * 建筑工程招投标（续3） 1993营业税税目注释（八）其他服务业 　其他服务业，是指上列业务以外的服务业务，如沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探、打包、咨询等。 注：招标人收取标书的款项，属于混合销售，不仅对应标书的工本费支出，还包括招投标过程发生的资格审查（计算和测试）等费用，应当计算营业税 * 建设工程发包（合同法） 第二百七十二条　发包人可以与总承包人订立建设工程合同，也可以分别与勘察人、设计人、施工人订立勘察、设计、施工承包合同。 发包人不得将应当由一个承包人完成的建设工程肢解成若干部分发