新形势下加强审计项目审理工作探究.doc

新形势下加强审计项目审理工作探究摘要：审计项目审理工作是审计质量控制体系的一个重要组成部分，它对完善审计程序、提高审计质量、防范审计风险具有十分重要的作用。文章结合审计审理的实践经验，从审计项目审理工作的定义、特点和必要性出发，分析了现阶段审计项目审理工作存在的主要问题，提出了新形势下做好审计项目审理工作的思路和对策。 关键词：审计项目；审理工作；审计质量；审理对策 一、 引言 随着经济社会的发展及审计责任、审计风险的不断扩大，审计地位和审计影响力在不断提升，如何全面加强审计质量管理，做好审计项目审理工作，切实提高审计质量和审计效率，是摆在审计机构面前的一个现实而紧迫的重要课题。笔者结合在大型石化企业审计部门多年的工作实践，对新形势下加强审计项目审理工作作一探析。 二、 审计项目审理概述 审计项目审理是指审计部门为了保证审计质量，由内部独立的审理机构和专职审理人员，按照一定的原则、标准、范围、内容和程序，对审计组实施审计项目的过程及其结果进行跟踪式的复核、审查、监督、指导和评价，并提出审理意见的一种内部管理行为，是审计质量控制体系的一个重要组成部分。审计项目审理不同于简单的审计复核，它所涵盖的范围更广，通过在审前、审中、审后的重点环节，有效落实项目审理的新机制、新制度 ，提高审计质量，防范审计风险。 三、 审计项目审理工作的主要特点 1. 具有动态性。审计项目审理工作既属于审计质量控制体系范畴，也属于审计权力约束范畴。它是对审计工作开展的计划安排和方案编制、审计事项的查实及交流等审计工作的整个过程进行动态的跟踪式审理，重点关注审计实施的过程和结果，依此对审计的质量水平及审计目标的实现程度进行相应的评估。 2. 具有主动性。实行审计项目审理，改变了审理人员坐等复核材料上门、被动复核的工作模式。由审理部门主动安排相对应的审理计划，参与到审计意见的交流过程中，对被审计单位的各种审计问题进行实地审查及核实，实现了审计项目审理工作的计划性和主动性。 3. 更具实际性。实行审计项目审理，除了要对审计结果中各种书面性文件中所涉及到事实问题表述情况、适用法规的准确性以及处理方式的科学性和合理性等问题进行审理之外，还需要通过对各种证据的适当性和充分性进行判定，进而对审计结果的准确性进行评判，有效避免了审计风险的发生。 四、 审计项目审理工作的必要性分析 1. 提高审计质量的现实需要。审计项目审理工作是对审计情况的再分析，是对查出问题的再认识，更是对审计成果的再提升。审理工作的质量和效率与审计工作整体质量息息相关，是整个审计项目质量保障的重要关口，对于提高审计质量、防范审计风险具有十分重要的意义。 2. 审计工作规范化的客观要求。为了提高审计质量，审计机构应制定执行规范的审计程序和审计标准。审计程序的规范化和标准化应覆盖审计准备阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段的全过程。标准审计程序的执行情况及效果，必须有专门的岗位和人员实施检查和监督，使审计人员在审计过程中熟知审计工作步骤和工作目标，确保审计工作规范化。 3. 促进审计工作可持续发展的根本保证。实行审计项目审理是我国审计发展史上的一次重要机制和制度创新，通过加强审计业务管理，强化审计质量控制，不断提高审计工作质量和水平，确保审计的执行力和公信力，实现审计工作的可持续发展。 五、 现阶段审计项目审理工作存在的主要问题 1. 审计质量控制方面存在的问题直接制约审理质量。目前大部分审理工作局限于案头审理，导致不同的审理人员对审计方案的理解存在差异，对审计的原则、重点和内容的判断缺乏统一的标准。审计人员之间业务水平和工作能力存在差异，在审计取证方面存在局限性，证据的证明力不强，对审计发现的问题挖掘、分析不深，法律、法规依据引用缺乏准确性，导致审计结论、审计定性不准确。 2. 业务理解差异缺乏协调解决机制，相关政策经常变动，制约项目审理工作。审理过程中，当出现一些法律法规、政策边缘性的问题时，由于审理人员个体理解存在差异，往往对同一问题的定性难以达成共识。同时，政策的经常变动要求在审理过程中要区分不同时段所适用不同的政策，这就增加了审理的难度和工作量，不可避免地增大了项目审理过程中的差错率。 3. 人情因素干扰，导致审查、监督、评价功能弱化。在审理环节中，参与审理的人员需要相互配合、相互制约，有些审理人员可能因受人情因素干扰，碍于情面关系，对审理工作把关不严，存在敷衍和妥协。内部之间很难起到监督作用，难以完全做到公正、客观，从而不可避免地削弱了审理的审查、监督、评价功能，降低了审理质量。 4. 审理报告对同类问题事项缺乏归纳、总结，审理的规范指导作用发挥不力。在审计项目审理工作结束以后，大多是以固定的格式化用语在审理报告中体现审理结