专项储备工作底稿.doc

专项储备实质性程序 被审计单位： 项目： 专项储备 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A √ B被审计单位的所有计提和使用的专项储备均已记录。专项储备的计提和使用符合国家法律、法规制度的相关规定。 √ C专项储备以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ D专项储备已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 C 1．获取或编制专项储备明细表： 2、复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； ABD 检查核对提取是否被审计单位所属行业的计提标准提取；检查年末余额是否达到可缓提和少提的比例，是否向相关部门递交了申请文件； 检查被审计单位使用专项储备是否符合相关规定的支出范围？检查所有支出的相关审批文件,确定专项储备发生的真实性。 AC 5．检查专项储备支出是属于权收益性支出还是资本性支出？会计处理是否正确。 6.被审计单位是否建立安全费用管理制度，明确安全费用提取和使用的程序、职责及权限，按规定提取和使用安全费用。 7.被审计单位是否对专项储备进行专户管理？根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 D 5．检查专项储备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 从控制测试获取的保证程度（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. …… 注: 1.结果取自风险评估工作底稿。 2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。 3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。 专项储备审定表 被审计单位： 项目： 专项储备 编制： 日期： 索引号： 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 合计 审计结论: 专项储备明细表 被审计单位： 项目： 专项储备明细表