李善民课件高校内部控制制度建设-审计处.ppt

正式 客观 可数量化 有章可循 硬控制 — — 软控制 非正式 主观 无法数理化 真实但无法描述 哪个更重要？ * 谢谢！ 美国准则委员会ASB * 1.对于掌握了大量社会公共资源和公共资金的行政事业单位而言，内部控制更应该关注受托责任的履行情况，而不能片面追求业务发展规划的政绩考核，内部控制目标设计应充分意识到防范舞弊和预防腐败的重要意义，将廉政建设提升到新的高度，充分运用内部控制的制衡原理，发挥流程控制作用，建立由事先防治和事后惩治构成的反腐倡廉机制。 2.这是由于作为公共部门，行政事业单位属于非营利社会组织，其职能就是对社会公众提供服务，其业务活动主要以实现社会效益为目的而不是经营效益最大化。行政事业单位要通过公共服务效率的高低来评价其业务活动的绩效，强调公共服务的覆盖面和满意度，平等地对待公共服务对象以及其他相关利益主体，科学合理的设计资金分配方案，有效地实现财权与事权的匹配，发挥预算管理的引导和监督作用，提高公共服务的效率和效果。 3.其他三个目标虽然在形式和内容上与企业内部控制大致相同，但是也针对行政事业单位的特殊属性赋予了一定新的内容，资产安全的基础上强调使用效率，保证单位在建工程项目及时转为固定资产、资产购置和处置的合理与高效、资产情况与财务账簿相符，防止资产流失和浪费。 * 内部控制要素是行政事业单位建立和实施内部控制的具体内容。美国审计总署( GAO) 在《联邦政府内部控制准则》中界定政府内部控制要素包括: 控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控5 个要素，其内容与美国财务虚假报告委员会发起人委员会（COSO ）框架五要素的阐述基本一致。 * 1由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不够合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 2费用支出缺乏有效控制，目前，行政事业单位对于行政经费的支出（招待费、办公费、会议费等）缺乏严格的控制标准，专项经费被挤占、挪用的现象较为普遍，致使专项资金未能发挥应有的资金效益。 * * * * * * * 诚信和道德观影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创建、管理和监督内部控制的人员的诚信和道德价值观念。通过规范以及高层的身体力行，对诚信和道德观的营造和保持。 * * * * * 单位层面内部控制 风险评估和控制方法 评价与监督 业务层面内部控制 总则 附则 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 1.预算控制 预算管理 * * 程序规范；方法科学；编制及时；内容完整 项目细化 数据准确 编制 审批 执行 决算 考核 法定程序； 分解下达；规范调整 决算真实、完整、准确、及时；预决算对应 预算绩效管理 严格有效执行；预算执行分析 政策把握 沟通协调 数据预测 预算控制 差异分析 预算下达 预算调整 预算编制有目标 预算执行有监控 预算完成有评价 评价结果有反馈 反馈结果有应用 预算与授权审批控制 预算可防止浪费在事前，使得高层摆脱繁琐复核工作，便于资金的调度 最大失误在于决策失误 预算内资金实行责任人限额审批（一般授权），限额以上的资金实行集体审批（特殊授权）。严格控制无预算的资金支出。 * * 预算编制以前一年实际发生数为基础，考虑各种因素变动的影响，以及下一年度的战略计划； 预算需要经过适当的权力部门审核批准； 预算编制中需要有刚性和弹性的结合； 在实际中，无论预算编制是采用自上而下，或是自下而上，其最终的决策权都是落在内部管理的最高层，由该层进行决策、指挥和协调。 有预算就必须有考核，对预算和实际的差异进行分析，建立差异调整的各级审批权。 * * * * * * * * 某大学预算编制流程 * * 某大学预算调整流程 * * 预算委员会 * * * * * * * * * * 2.收支管理 收支管理 * * 收入归口管理 支出管理 岗位分离 不得包办 充分论证 集体论证 强化核算 定期对账 债务清理 合理设置岗位 不相容职务分离 债务管理 业务收入 合同为据 及时入账 定期核对 落实催收 非税收入 财政票据 收缴分离 票款一致 及时上缴 票据管理 规定 申领 启用 核销 销毁手续 票据专管 台账序时登记 顺号使用 废票管理 票据不得： 违规转让 出借 代开 买卖 扩大范围 明晰审批 审核 支付 核算 归档的期限 标准 流程 审批权限 程序 责任 及控制 不越权 审核单