101年国民中小学综合所得税结算申报讲习会.ppt

* 扶養親屬與扣除額之關聯認定 扶養對象 免稅額 扣除額 醫藥費 保 險 費 房 貸 利 息 租金支出 災害 損失 教育 學費 直系尊親屬 ● ● ● ● ● ● 子女 ● ● ● ● ● ● ● 兄弟姐妹 ● ● ● ● 其它親屬 ● ● ● ● *  人身保險 保 險 費 ◎含勞保、就業保險、軍公教保險、農保、學生 平安保險、國民年金保險等保險費 ◎本人、配偶及受扶養直系親屬的人身保險費，每 人每年最高扣除2萬4千元 ◎被保險人與要保人應在同一申報戶內◎檢附收據或繳納證明書正本，由機關或事業單位 彙繳的員工保險費，應檢附服務單位填發的證明 全民健康 保 險 費 ◎本人、配偶及受扶養直系親屬的健保費，由本人 、配偶或受扶養親屬繳納者，可全數列舉扣除 ◎檢附收據或繳納證明書正本，由機關或事業單位 彙繳的員工保險費，應檢附服務單位填發的證明 人身保險費不可列報為全民健康保險費 保險費 * 自用住宅之利息或租金(二選一) 有巢氏 300,000元 (*扣除儲蓄投資特別扣除額) 租屋族 120,000元 族群 自住條件 每戶限額 納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬 租屋供自住且非供營業或執行業務使用 租賃契約書、支付租金的付款證明或戶籍證明(或切結書) 納稅義務人、配偶或受扶養親屬所有且 辦竣戶籍登記 無出租或供營業使用 取據該購屋借款的當年度利息單據正本 * 薪資所得 財產交易損失 每人104,000 核實認列 儲蓄投資 身心障礙 每戶27萬為限 每人104,000 教育學費(子女就讀大專以上) 每人25,000 特別扣除額項目 不得以重大傷病卡代替 .幼兒學前特別扣除:五歲以下之子女 每人25,000 * 幼兒學前特別扣除 自中華民國一百零一年一月一日起，納稅義務人五歲以下之子女 每人每年扣除二萬五千元。但有下列情形之一者，不得扣除： （１）經減除本特別扣除額後，納稅義務人全年綜合所得稅適用稅率在20%以上，或依所得稅法第十五條第二項規定計算之稅額適用稅率在20%以上。(綜合所得淨額226萬) （２）納稅義務人依所得基本稅額條例第十二條規定計算之基本所得額超過同條例第十三條 規定之扣除金額。(基本所得額600萬) * 常見的報稅錯誤 列報在課稅年度前就已經死亡的親屬的免稅額。 申報政府機會中獎分離課稅已繳之稅額(統一發票、樂透...)。 因未接獲或遺失扣繳憑單致漏報所得或未辦理申報。 不知扶養親屬有所得而漏報。 公教人員之優惠存款利息誤以為免稅。 短漏報沒有扣繳憑單的所得，如：房屋出租給個人之租賃所得、私人借貸之利息收入、出售房屋的財產交易所得、佃農補償金。 * 夫妻申報注意事項 ● 夫妻所得一定要合併申報 年度中結婚或離婚，當年可選擇分開申報或合併申報(指申報年度結婚或離婚) 分居夫妻仍應合併申報 民國97年5月23以後結婚採登記婚，必須至戶籍機關登記，婚姻關係才成立。(101年度綜所稅申報，必須在101年12月31日前登記，才可申報配偶) * 夫妻分居分別單獨申報： 夫妻因分居無法合併申報綜合所得稅，應於結算申報書內載明： 配偶姓名 身分證統一編號 註明「已分居」字樣 屆時稽徵機關會將分別單獨申報之資料合併計稅，除了發現另有其他應申報所得短漏報應處罰外，因合併課稅產生之應補稅款，不用處罰，但如未依規定載明，合併課稅產生之應補稅款，除補徵外還要處罰。 夫妻分居申報注意事項 * 剔除捐贈項目 1 會費 2 光明燈,安太歲 3 建醮 4 廟、寺-尚未立案 5 塔位 6 長生祿位 7 超薦 列 報 捐 贈-常見問題 * 剔除的醫藥費項目 1 作月子中心或養護中心的費用 2 美容整形手術，包括割雙眼皮、隆鼻隆胸及拉皮等 3 雷射除斑美白 4 以美容為目的之鑲牙或齒列矯正 5 證明書費 6 一般性健康檢查 7 就醫往返交通費、旅費 列報醫藥及生育費-常見問題 * 課稅級距、稅率及累進差額 0 – 500,000 500,001 – 1,130,000 5% 12% 綜合所得淨額 稅率 1,130,001 - 2,260,000 2,260,001 – 4,230,000 20% 30% 4,230,001以上 40% ０ 35,000 累進差額 125,400 351,400 774,400 Χ － 應納稅額 ＝ Q:應納稅額就是應自繳金額嗎？ * 至金融機構繳稅 信用卡繳稅 線上繳稅(晶片金融卡) 委託取款繳稅 便利商店繳稅 限應繳納稅額2萬元以下