关联关系判定.ppt

劳务交易。劳务包括市场调查、营销策划、代理、设计、咨询、行政管理、技术服务、合约研发、维修、法律服务、财务管理、审计、招聘、培训、集中采购等。 提供劳务，包括市场调查、行销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。 关联交易类型 * 国别报告 存在下列情形之一，应当填报国别报告： 1、该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过55亿元。 2、该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。 * 成员实体应当包括： 1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 2.跨国企业集团持有该实体股权且按公开证券市场交易要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。 4.独立核算并编制财务报表的常设机构。 * 国别报告 国别报告的主要内容 披露最终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全球所得、税收和业务活动的国别分布情况。 报送途径 通过年度关联申报报送，涉及6张表 《国别报告－所得、税收和业务活动国别分布表》（中文/英文） 《国别报告－跨国企业集团成员实体名单》（中文/英文） 《国别报告－附加说明表》（中文/英文） * 税务机关针对不同情形的国别报告有三种获取途径： 一是符合条件的居民企业在报送年度关联业务往来报告表时填报。 二是集团最终控股企业不是我国居民企业，按照我国对外签订的协定、协议或者安排，通过信息交换获取境外的国别报告。 三是所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当准备国别报告，但我国信息交换未成功，税务机关可以在实施特别纳税调查时要求企业提供国别报告。 国别报告 * 国别报告的豁免条款 最终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其信息涉及国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报部分或者全部国别报告。 国别报告 * 第九条 企业在规定期限内报送年度关联业务往来报告表确有困难，需要延期的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定办理。 延期申报条款 * 同期资料 同期资料 TEXT 购销分析 特殊事项文档 主体文档 * 主体文档准备条件 （一）年度发生跨境关联交易，且合并该企业财务报表的最终控股企业所属企业集团已准备主体文档。 （二）年度关联交易总额超过10亿元。 * 主体文档 主体文档披露内容 主体文档主要披露最终控股企业所属企业集团的全球业务整体情况，包括以下内容： （一）组织架构 （二）企业集团业务 （三）无形资产 （四）融资活动 （五）财务与税务状况 * * * 地域特殊因素应从劳动力成本、环境成本、市场规模、市场竞争程度、消费者购买力、商品或者劳务的可替代性、政府管制等方面进行分析。 * 1，包括商品、劳务或者其他交易标的从设计、开发、生产制造、营销、销售、交货、结算、消费、售后服务、循环利用等各环节及其参与方 * 特殊事项文档包括成本分摊协议特殊事项文档和资本弱化特殊事项文档。 * * * 《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（2016年第42号公告） 　 2017年3月 主 要 内 容 背景 公告的主要内容 2016版关联申报表 1、关联申报的主体 2、关联关系判定 3、关联交易类型 4、国别报告报送要求 5、同期资料准备要求 * 背 景 国际税收规则制定的要求 2013年，OECD 实施应对税基侵蚀和利润转移(BEPS）15项行动计划 2015年10月，15项行动计划顺利完成，并发布成果报告。 其中，第13项行动计划《转让定价文档和国别报告》是各参与国必须实施的最低标准 2016年5月12日， FTA期间，王军局长签署《转让定价国别报告多边主管当局间协议》 承诺2017年收集2016年的国别报告，预计于2018年首次与签署协议的国家进行交换。 * 关联申报的主体 实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就与其关联方之间的业务往来进行关联申报，附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表（2016年版）》。 * 关联关系判定 股份控制 借贷资金控制 特许经营控制 购销及劳务控制 人员控制 * 关联关系判定 （一）一方直接或者间接持有另一方的股份总和达到25%以