野蛮者抗税；狡猾者骗税；精明者纳税筹划.ppt

1 刘晓庆公司案后的纳税筹划 从刘晓庆税案看稽查的应对 刘晓庆税案的回顾与分析 应对技巧1-纠正错误观念 常见的错误观念 1.生活事实=法律事实 2.我有错=我该罚 3.坦白=从宽,抗拒=从严 4.我是恐龙我怕谁! 5.朝中有人好做事! 应对技巧2-看清权利 税务稽查的权利(1) 检查权 查账权 查场地 查单据 查账户 税务稽查的权利(2) 调查权 责成提供资料 取证权 询问权 临时处置权 续 税务稽查的权利(3) 税收保全与强制执行 提前征收 收滞纳金 税收担保 强制执行 税务稽查的权利(4) 行政处理权 追补税款 罚款 没收非法所得 追究刑事责任 续 稽查认清权利(5) 检查的范围和内容符合法律列举 稽查实施程序必须符合法定程序 检查、询问、责成提供资料与纳税有关 认清稽查权利（6） 检查≠搜查 询问≠审问 如实反映≠汇报 提供资料≠加工整理资料 应对技巧3-避免成为举报对象 谁会举报？ 内部管理人员 被辞退的员工 竞争对手 客户 股东 应对技巧4-关注企业的税负率 税负率的计算与比较 税负率 =某税种应交税金/应税收入（销售额、营业额） -税负率与理论分析值的比较 -税负率与行业水平比较 -税负率与以往的比较 不同行业税务负担预警下限: 白酒, 参考值 7.29--3.77. 广告业,参考值4.58--3.88 应对技巧5-不作“嘉宾” 税务稽查的“嘉宾” 税源大户，如：年纳营业税50万元以上 重点行业企业，如：通信、电力、房地产等 效益好的企业 媒体宣传力度大的企业 异常申报的企业 应对技巧6-行为不异常 税务机关惦记着你 盈亏变化无常 连续多年亏损 发票用量和收入均为零 半年内三次申报为零 有“案底”纳税户 税务机关的稽查技巧（1） 奇异数字： 数字大小的逻辑性 数字正确的逻辑性 数字精确度 税务机关的稽查技巧（2） 奇异时间 敏感时间 与业务实际时间不一致 时间跨度的逻辑性 税务机关的稽查技巧（3） 奇异地点 敏感地点 舍近求远 不合地点的特征 税务机关的稽查技巧（4） 奇异对应关系 不符合会计科目对应关系 业务与业务范围不对应 合同、物流、资金不对应 询问的技巧（5） 先问次要人员、新手、有问题的人员 询问掌握关键资料的人 选择合适的场所 让他提供证人 让他提供文件证明 特别注意避免乱解释造成不必要的损失 如:为什么亏损那么多还要投资 等问题 常见的违规询问（6） 你们的小金库除了发奖金，还用于哪些用途？ 你上次涂改的发票是几月份的？ 我们已经掌握了材料，现在就看你自己啦。 如何应对询问?（7） 询问主要是寻找线索 同时询问,同时笔录 正确理解个人责任 提供伪证也有法律责任 被稽查者的心理弱点 紧张、脸白、流汗、动作不自然 异常平静 洋洋得意 窥探稽查人员 过分关心关键证据 应对技巧9 拒绝不正当稽查行为 如对何几种不当的税务稽查行为说拒绝 1.超出稽查规定范围的,如人的身份证,住所等. 2.取证环节存在缺陷. 3.证据上缺少当时人的核实的签字和单位的盖章. 4.证据上缺少逻辑关系,不能有力的证明违法事实. 5.查帐时单纯以耗定产,以销定产,以销定税,核定依据单一. 2005年税务稽查重点 钢铁生产企业 水泥生产企业 煤炭生产及运销企业 摩托车生产及销售企业 废旧物资回收经营企业及用废企业 以农副业产品为主要原材料的生产加工企业 房地产行业 生产企业出口货物“免、抵、退”税 个人所得税等。 （二）公司设立的纳税筹划 分析：直接卖给经销商要交消费税，通过销售公司就不交了，筹划的空间来自于制造、销售环节的转变。 避免消费税、避免交际应酬费、广告费被调整 [背景资料] x x有限公司,2002年销售额300万元,会计核算也比较健全,符合作为一般纳税人的条件,适用17%的增值税率,但该企业进项税额较少,只占销项税额的10%。因此，企业应纳增值税额为300 x17%-300 x17% x10%=45.9万元。税负15.3%。 [筹划结果] 该公司应申请小规模纳税人的身份，应纳税额为300×4%=1