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增值税概述 增值税应纳税额的计算 增值税会计处理 增值税专用发票管理 增值税的纳税申报 ;§一、增值税概述;一、增值税的纳税人;从事货物生产或提供应税劳务的纳税人以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人。 ;1、年应税销售额 超过小规模纳税人标准的 个人、非企业性单位、不经 常发生应税行为的企业 视同小规模纳税人。;1、年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2、个人 3、非企业性单位 4、不经常发生应税行为的企业;二、增值税的征税范围;（二）属于征税范围的几个特殊项目;（三）属于征税范围的几个特殊行为之一——视同销售行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之二——混合销售行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之三——兼营非应税劳务行为;（三）属于征税范围的几个特殊行为之四——兼营不同税率应税行为;三、增值税税率;§二、增值税的计算;增值税的计税依据是纳税人销售货物或提供应税劳务所取得的销售额(简称应税销售额)。有关销售额方而的计税规定，对一般纳税人和小规模纳税人来说都是相同的。正确、合理地确定销售额是计算增值税的关键。;增值税的应税销售额，为不含增值税税额在内的销售额。是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用。价外费用是指在价款外另外收取的手续费、补贴、基金、集资返还利润、包装费、储备费、优质费、包装物租金、运输装卸费、奖励费、违约会(延期付款利息)、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费项目，但下列项目不包括在内：;（二）销售额确定的特殊规定;4、以货易货方式下的购销额 ;8、以外汇结算的销售额;（三）售价明显偏低且无正当理由情况下，销售额确定的方法没有正当理由的，或发生视同销售行为而无销售额的，税务主管机关有权按下列顺序确定其销售额： ;二、 增值税的计算;1、销项税额的计算 ;2、进项税额的计算;①从销货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 ③购进免税农产品进项税额的确定与抵扣。 一般纳税人向农业生产???购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，按照买价的10%的扣除率计算准予抵扣的进项税额：免税农产品的买价是指经税务主管机关批准使用的收购凭证上注明的价款，购买农产品的单位在收购价格之外按规定缴纳的农业特产税准予并入农产品的买价计算进项税额。 ④运输费用进项税额的确定与抵扣。 一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费，不包括购进固定资产、购买或销售免税货物所支付的运费以及按规定不并入销售额的代垫运费，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额(含建设基金)，按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额，但随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。准予作为抵扣凭证的运费结算单据(普通发票)是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及进行货物运输的非国有运输单位开具的套印全国统一发票监制章的发票。 ;⑤购进废旧物资进项税额的确定与抵扣。 专门从事废旧物资经营的—般纳税人收购废旧物资并不能取得专用发票的，根据税务主管机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，按l0%的扣除率计算准予抵如的进项税额。 ⑥进口环节进项税额的确定与抵扣。 对海关代征进口环节增值税开具的增值税专用缴款书上标明有两个单位名称，即有代理进口单位名称，又有委托进口单位名称的，只准予其中取得专用缴款书原件的一个单位抵扣税款。申报抵扣税款的委托进口单位，必须提供相应的海关代征增值税专用缴款书原件、委托代理合同及付款凭证，否则，不予抵扣进项税额。 ⑦混合销售和兼营非应税劳务行为进项税额的确定与抵扣. 混合销售行为和兼营的非应税劳务，按规定应当征收增值税的，该混合销售行为所涉及的非应税劳务和兼营的非应税劳务所用购进货物的进项税额，凡符合《增值税暂行条例》第八条规定的，准予从销项税额中抵扣。;(1)准予从销项税额中抵扣的进项税额 ;(2)不准予从销项税额中抵扣的进项税额 ;(2)不准予从销项税额中抵扣的进项税额 ;(3)进项税额的抵扣时间 ;(4)进项税额的税务调整 ;3、应纳税额的计算 ;（1）一般纳税人销售货物应纳增值税的计算 ;对该厂增值税的计算应分为三个步骤进行： ①销项税额的计算 销售给小规模纳税人零配件的计税销售额为： （4000+4349）÷（1+17%）=7135.89 (元) 机械零配件的销项税额为： 1249.57+581.20+l 249.57+（7135.89×17%）=4293.44 销项税额合计为： 4293.44+631.91+1104.27+1452.99=7482.61（元） ②进项税额的计算 进项税额合计为： 2905.98+494.