南京建工集团营改增应对措施策略_赵同庆.ppt

1、企业所得税时间 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第二十三条第（二）项规定：“企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。” 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）第二条规定：“企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。” 建造合同准则是按完工进度确认期间收入，所以企业所得税应税收入时间确认与建造合同准则确认收入时间一致的，即财务按建造合同准则确认的收入就是企业所得税的收入 1、增值税纳税义务时间 根据营改增试点办法第四十五条对增值税纳税义务发生时间情形规定： （一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。 收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款。 取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期； 未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。 （二）纳税人提供 建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 基于以上建筑行业纳税义务时间的法律依据，建筑业增值税纳税义务的发生必须是发包方与承包方对工程进行了结算，具体纳税时间分为以下四种： （1）建造合同完成后一次性结算工程价款办法的工程合同，为完成建造合同、施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天； （2）实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清算办法的工程项目，为月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； （3）实行按工程进度划分不同阶段、分段结算工程价款办法的工程合同，为各月份终了与发包单位进行已完工程价款结算的当天； （4）实行其他结算方式的工程合同，为与发包单位结算工程价款的当天。 （5）采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 如果对工程没有结算，实际上也就是对承包方提供的劳务并未得到发包方的认可，承包方也就没有取得索取营业收入款项的凭据，最终有可能发包方不付建设款。所以，如果双方没有进行工程结算，税收上不应当作为增值税纳税义务的实现。 3、建造合同营业税纳税义务时间确认的总结 五、加大 培训力度 1、增强业务部门相关人员的增值税基础知识培训，使其对增值税计税原理、纳税人的划分、税率和征收率的设置，以及关键的增值税专用发票的开具、使用、保管、认证抵扣等环节有所了解，从思想意识上、业务操作水平上增强增值税法制观念的建立和引导。 2、对项目一线人员、物资采购人员、机械租赁人员等进行专门培训，特别是增值税专用发票的真伪辨别、增值税专票的虚开情形、偷税情形及处罚进行重点培训。 六、信息化系统支撑 1、集中采购平台 2、项目信息化平台 3、财务NC核算平台 一、集中采购平台 二、项目信息化 离2016年5月1日还有一个月时间，留给我们准备的时间很少，设计好对接模式和应对策略将会事半功倍！利用这一个月的时间，全力做好应对，积极筹划，迎接挑战。 感谢大家的聆听！欢迎到南京建工集团交流！ 2006年，通过国家房屋建筑工程施工总承包特级资质认证，成为南京市属唯一一家具有建筑总承包特级资质的企业。 * 集团先后参与了南京长江二桥、上海广播大厦、江苏大厦、深圳金港大厦、南京长发大厦、奥体中心、南京地铁、隧道立交等现代化城市的一座座标志性建筑。近年承建了南京2014年青少年奥林匹克运动会体育公园、南京六合文化城、燕子矶保障房等重点工程。累计完成南京保障房建设超650万平米。 * 根据试点办法第八条规定，纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算 * 6、制定“四流”合一控制制度 (1)合同：确保合同中注明的供货商、品种、目的地与实际供货商、品种、收料地一致； (2)物流：确保货物运输合同、发票中注明的供货商、品种、目的地与实际一致； (3)发票：确保发票中供货商、品种、数量、采购人等发票要素与实际一致； (4)资金：确保材料付款的资金划转过程中，受款方必须与发票中供货方一致； 通过执行“四流合一”制度，能使合同、物流、发票、资金四者一致 三、集中采购 1、为了管理总包公司、项目部的材料采购的合规性，确保采购的公开、公平、公正，防止材料过程中采购人员舞弊，集团早就进行了集中采购管理，建立了集中采购平台。 2、通过集中采购方式一方面