002-税收筹划的基本方法幻灯片.ppt

第2章 税收筹划的技术与方法 本章要求 本章主要介绍税收筹划的技术与基本方法。通过对本章的学习，应掌握税收筹划的基本原理与一般方法，为后续学习税收筹划的操作技巧，提升操作能力奠定基础。 第一节 税收筹划的技术 第二节 税收筹划的方法 第一节 税收筹划的技术 一、节税筹划技术 二、避税筹划技术 三、税负转嫁技术 一、节税筹划技术 根据税制要素进行的筹划。 免税技术（tax exemption technique） 法定免税、特定免税、临时免税（不公平性、随意性） 目标：免税额最大，免税期最长 减税技术（tax reduction technique） 纳税人或纳税对象 目标：争取减税待遇、减税额最大、减税期最长 案 例 八方建设集团公司是一家以建筑施工为主的工程施工企业。自2008年起，该公司从传统的商品房建筑装修逐渐转向国家重点扶持的公共基础设施项目的建设施工，主要是港口码头、机场、铁路、公路、水利等项目的工程施工。 根据《企业所得税法》第87条的规定，国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半，2008年起 税率差异技术（tax rates difference technique） 目标：税率最低化、税率差异的稳定性和长期性？ 分割技术（splitting technique） 所得税和财产税 往往是累进税率 扣除技术（deductions technique） 目标：税前扣除额、宽免额和冲抵额尽量最大化，扣除最早化 抵免税技术(tax credit technique) 目标：抵免额最大化、重复纳税额最小化 延期纳税技术（tax deferral technique） 退税技术（tax repayment technique） 目标：争取退税待遇、退税额最大化 重点： 利用税收优惠政策、选择合适的企业组织形式 二、避税筹划技术 价格转让法（转让定价法）√ 两个以上经济实体、内部价格、销售（转让） 作用：拖延纳税、 减少关税、 集团税负最小、 逃避外汇管制、 减轻、消除风险 各国对关联企业及其交易的界定方法： 股权测定法 实际控制管理判定法——实质重于形式 避税港特殊处理法 成本（费用）调整法—技术处理 成本、费用的调整或分配，抵消收益、减少利润 发出存货成本计算法：先进先出、一次加权平均、移动加权平均、个别辨识、分批实际进价、毛利率法；成本差异率、进销差价率（计划成本） 折旧计算法：平均折旧、递减折旧 成本费用分配法：直接记入法、分期平均分摊法、净值摊销法、五成摊销法 技术改造运用法 融资（筹资）法 企业内部集资（内部发行债券、吸收入股）、企业之间资金拆借——向银行或其他金融机构贷款——企业自我积累 租赁法 双重好处 承租方、出租方 低税区避税法 经济特区、经济技术开发区、高新技术产业园区、国际避税港（巴哈马、瑙鲁、开曼群岛、英属维尔京群岛、我国的香港等） 案 例 某轻化公司将企业一部分销售人员独立出去，成立了独立核算的下属营销公司，然后把轻化公司生产部门生产的高级化妆品以成本价格销售给营销公司。即将原本不含税出厂价350元一套的化妆品，以成本价150元销售给营销公司，按当时规定的30％消费税率每套只缴纳了45元的消费税。每套少缴纳消费税为60〔（350－150）×30％〕元。且营销公司批发或零售时均不缴纳消费税。结果，这种做法被税务机关发现并认定为是一起利用关联方交易转移产品定价的偷税行为。税务机关责令其限期补缴了税款和罚款，企业得不偿失。 纳税筹划要得当，筹划不成成偷税 三、税负转嫁技术 间接税、流转税；完全转嫁、部分转嫁、完全不转嫁 纳税人、负税人 税负转嫁是纳税人和负税人之间对税收负担的分配。 方式 前转（顺转）、后转（逆转）、混转（散转）、消转（税收的转化）、税收资本化（资本还原，税负后转的特殊形式。一般用于资本品的交易中，如土地、债券等≈逆转） 影响因素 供求弹性、税收种类、课税范围、企业目标 第1节 纳税人的筹划 一、纳税人的相关概念 纳税人：纳税义务人、纳税主体 扣缴义务人 向纳税人支付收入的单位或个人、为纳税人办理汇款的单位 收缴义务人 在经济活动中收取款项时 名义纳税人和实际纳税人 实际纳税人通过名义纳税人实现向国家缴纳税款的义务。 纳税单位 二、纳税人筹划的一般方法 实质：对纳税人身份进行合理的界定