2016年第二十一章事业单位会计幻灯片.ppt

事业单位收入分类表 表中相关项目勾稽关系： ①财政补助结转结余 =财政补助收入-事业支出（财政补助支出部分） ②非财政补助专项结转结余 =非财政专项资金收入-非财政专项资金支出 =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的专项资金收入部分-事业支出和其他支出中的非财政专项资金支出 ③事业结余 =非财政非专项资金收入-非财政非专项资金支出 =事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入以及其他收入中的非专项资金收入部分-（事业支出和其他支出中的非财政非专项资金支出+附属单位补助支出+上缴上级支出） ④本期事业结转结余 =②+③=非财政补助专项结转结余+事业结余 ⑤经营结余=（经营收入-经营支出）-以前年度经营亏损 ⑥非财政补助结转结余=④+⑤（当⑤为负数时，等于④） ⑦非财政补助结余=事业结余+经营结余= ③+⑤=⑥-② 各类收入、支出、结转、结余、基金关系图 财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入以及事业支出、其他支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出等收、支 经营收入 经营支出 非财政补助专项结转结余、事业结余 经营结余 财政补助结转结余 非财政补助结转结余 职工福利基金 事业基金 修购基金 奖助学基金 补充：各类结转结余资金账务形成过程 财政补助结转账务形成过程 财政补助结余账务形成过程 事业结余账务形成过程 经营结余账务形成 非财政补助结余账务 【例】某中等职业学校年度财政补助收入5000万元、事业收入10000万元（其中:科研事业收入2000万元），经营收入300万元，其他收入50万元（非专项） 。事业支出12000万元（基本支出10000万元，其中财政补助基本支出4000万元；项目支出2000万元，其中财政补助项目支出800万元，科研项目支出1200万元），经营支出200万元，其他支出10万元（非专项）。 假设：该校职工福利基金按非财政补助结余数的40%提取；无以前年度经营亏损，不考虑税收。 【要求】（1）计算各结转结余项目金额； （2）计算提取职工福利基金的数额； （3）计算当年转入事业基金的数额。 【分析】 （1）计算各结转结余项目金额： ①财政补助结转结余 =财政补助收入-事业支出（财政补助支出部分） =5000-（4000+800）=200（万元） ②非财政补助专项结转结余 =非财政专项资金收入-非财政专项资金支出 =2000-1200=800（万元） ③事业结余 =非财政非专项资金收入-非财政非专项资金支出 =（10000-2000）+50-（12000-4000-2000）-10 =2040（万元） ④本期事业结转结余 =②+③=800+2040=2840（万元） ⑤经营结余=（经营收入-经营支出）-以前年度经营亏损=（300-200）-0=100（万元） ⑥非财政补助结转结余=④+⑤=2940（万元） ⑦非财政补助结余=事业结余+经营结余=2040+100=2140（万元） （2）计算提取职工福利基金的数额： 提取职工福利基金=2140×40%=856（万元） （3）计算当年转入事业基金的数额： 当年转入事业基金的数额=2140-856=1284（万元） （2）无形资产实际转让时 　　借：非流动资产基金——无形资产　16.8 　　　　贷：待处置资产损溢　　　　　　　16.8 　　（3）取得转让收入 　　借：银行存款　　　　　　　　　　200 　　　　贷：待处置资产损溢　　　　　　　 200 　　（4）结转无形资产转让收入 　　借：待处置资产损溢　　　　　　　200 　　　　贷：应缴国库款　　　　　　　　　 200 知识点六：结转结余和结余分配的核算（★） 【历年考题涉及本知识点情况】历年考题涉及本知识点的内容是财政补助结转结余和非财政补助结转结余会计处理，均为客观题。 　　事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。财政补助结转结余不参与事业单位的结余分配、不转入事业基金，单独设置“财政补助结转”和“财政补助结余”科目核算。非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 非财政补助结转结余通过设置“非财政补助结转”、“事业结余”、“经营结余”、“非财政补助结余分配”等科目核算。 （一）财政补助结转结余的核算 　　1.财政补助结转的核算 　　财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。财政补助结转包括基本支出结转和项目支出结转。 　　事业单位设置“财政补助结转”科目，核算滚存的财政补助结转资金。该科目下设置“基本支出结转”、“项目支出结转”两个明细科目。 　　 2.财政补助结余的核算 　　财政补助