4贷款业务核算与管理幻灯片.pptx

第四章 贷款业务核算与管理;第一节 贷款业务概述; 金融企业对借款人提供的、按约定的利率和期限还本付息的货币资金 贷款是银行的主要资产业务之一，也是银行获取利润的重要渠道 广义：贷款、贴现、透支等出贷资金的总称。;贷款原则;贷款分类;按期限： 短期贷款（1年及1年以下） 中期贷款（1~5年，含5年） 长期贷款（5年以上）;按贷款的保障条件： 信用贷款：金融企业仅凭借款人的信用发放的贷款 ;按贷款的自主程度： 自营贷款：商业银行自主发放的贷款。贷款本息由商业 银行收回，贷款风险由商业银行承担 委托贷款：由委托人提供资金，由受托人根据制定的贷 款对象、用途、金额、期限和利率代为发放、 监管使用并协助委托人收回资金的贷款 特定贷款：具有政策性贷款的性质，又不属于政策性贷款;按风险程度;贷款相关政策;第二??? 贷款业务核算;核算要求;会计科目的设置;银团贷款：银团贷款又称为辛迪加贷款，是由获准经营贷款业务的一家或数家银行牵头，多家银行与非银行金融机构参加而组成的银行集团采用同一贷款协议，按商定的期限和条件向同一借款人提供融资的贷款方式。国际银团是由不同国家的多家银行组成的银行集团。 贸易融资：银行对进口商或出口商提供的与进出口贸易结算相关的短期融资或信用便利 协议透支：客户按照有关协议在规定的限额和期限内发生的存款透支款项，如活期存款透支等 转贷款：商业银行既作为债务人，对外签订贷款协议，借入资金;又作为债权人，将此资金转贷给国内企业。转贷款多属于国际融资贷款。 垫款：银行在客户无力支付到期款项的情况下，被迫以自有资金代为支付的行为。;会计科目的设置;会计科目的设置;（四）“贴现资产”科目 属资产类科目，用来核算商业银行办理商业票据的贴现、转贴现等业务所融出的资金。本科目可按贴现类别和贴现申请人进行明细核算;一、信用贷款的核算;客 户;（一）信用贷款发放的核算 ;（一）信用贷款发放的核算 ;2、资产负债表日计提利息;（一）信用贷款发放的核算 ;借：吸收存款—还款人户（实际归还的金额） 贷：应收利息（收回的应收利息） 贷款—信用贷款（本金）—×贷款人户 利息收入（未预提）;（二）贷款的收回 ;（二）贷款的收回 ;例、A支行200x年6月23日向甲公司发放期限为3个月的信用贷款一笔，金额为100万元。合同规定利息支付方式为利随本清，利率为4.5% 发放贷款时： 借：贷款——信用贷款——甲公司贷款人户 1 000 000 贷：吸收存款——单位活期存款——甲公司存款户 1 000 000;贷款到期收回时： 贷款利息=1 000 000x3x4.5%÷12=11 250（元） 借：吸收存款—单位活期存款—甲公司存款户 1 011 250 贷：贷款——信用贷款（本金）——甲公司贷款人户 1 000 000 利息收入 11 250; 借款人因故不能按期归还借款时，短期贷款必须在到期日10天以前，中长期贷款必须在到期日一个月以前向银行提交“贷款展期申请书”，银行信贷部门视具体情况决定是否展期。 经同意后展期的贷款仍属于正常贷款的一部分，展期贷款收回的账务处理同正常贷款;展期期限规定： 每笔贷款只能展期一次； 短期贷款展期不得超过原贷款期限，中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过三年； 展期贷款的利率以展期日公告的利率为准； 展期只有业务手续，没有账务处理，只需在原分户帐批注展期的起止时间。;贷款逾期的核算;会计部门应在贷款到期日营业终了前，将原贷款转入该单位的逾期贷款账户。转账的方法是根据逾期贷款金额编制特种转账凭证，办理转账。转账后，应在原借款合同及借款到期卡上加盖“逾期贷款”戳记，列入相应的逾期贷款账户保管，并定期进行检查监督，加强催收工作。 等借款单位存款账户有款支付时，一次或分次扣收，并从逾期之日起至款项还清