《银行会计》5幻灯片.ppt

——有多余金额的：将汇划金额填入汇票第一联“实际结算金额”栏，将“原凭证金额”减“汇划金额”后的余额填入汇票第四联“多余金额”栏内，以汇票第一联作借方记账凭证，电子清算划付款专用凭证作“清算资金往来”科目的记账凭证，另根据“多余金额”填制特种转账贷方凭证一联作多余款转入科目的贷方记账凭证，将汇票第四联加盖“转讫章”作收账通知交原汇票申请人。会计分录： 借：汇出汇款——××银行汇票户 贷：清算资金往来——集中汇划点往来户 贷：活期存款——××存款人户 二、电子汇划日常业务的核算 3．待汇出业务的核算 （1）汇划网点的核算 汇划网点对当日已处理的汇划业务，由于网络故障等原因无法汇出的，暂作待汇出处理，留待次日发送。 待汇出业务为划收款的，日终填制借、贷方记账凭证各一联。会计分录： 借：清算资金往来——集中汇划点往来户 （或电子汇划款项户） 贷：待汇出汇划款项——待汇出汇划款项户 次日将待汇出款项发出，并填制借、贷方记账凭证各一联，作相反的会计分录。 待汇出业务为划付款的，作相反会计分录。 二、电子汇划日常业务的核算 三、电子汇划汇差资金管理 总 行 ＋10万 －10万 甲一级分行 乙一级分行 ＋15万 －5万 甲二级分行 乙二级分行 +25万 －10万 甲经办行 乙经办行 第四节 辖内往来的核算 一、辖内往来的定义 二、科目设置 三、辖内往来核算 一、辖内往来的定义 在集中核算主体行内主要核算手工或单机营业机构与其核算主体行之间发生的代理收、付资金划转业务，内部往来不得跨核算主体行使用； 在分散核算的主体行内，主要核算支行辖内派出机构与被派出机构(包括储蓄所、代办所、分理处以及其他被派出机构)之间发生的代理收、付资金划转的业务，支行辖外的业务往来，不得使用内部往来科目核算。 一、辖内往来的定义 银行内部往来的范围： （1）处、所委托其派出行代为转划的结算资金； （2）处、所与其派出行之间相互代收、代付结算资金划转； （3）委托办理“储蓄存款异地托收”款项的划回与承付，处、所与其派出行之间产生的资金划转； （4）处、所发行、兑付国库券及各种债券本金及利息的上划与下拨； （5）同城储蓄通存通兑需通过内部往来划转的； （6）处、所的库存限额以上的现金交回派出行或从派出行提取备用现金； （7）财会部门内部(含专柜)之间的有关往来款项。 二、辖内往来的核算 （一）辖内异地汇划业务的核算 1．内部往来划收业务的处理 某支行 甲营业机构 乙营业机构 签发机构 收受机构 A客户 B客户 三、内部往来的核算 （1）签发机构的处理（甲营业机构） 签发机构根据有关业务凭证填制“内部往来划收款报单”一式两联，经主管审核签字后，在通知联上加盖“业务用公章”及经办、复核人名章，连同有关业务凭证及划款清单内部传递到营业机构（或核算主体行会计部门），内部往来划收款报单存根联作借方记账凭证，有关业务凭证作贷方记账凭证，划款清单作贷方记账凭证附件。 借：××科目——A客户 贷：内部往来——乙机构往来户 三、内部往来的核算 （2）收受机构的处理（乙营业机构） 营业机构（或核算主体行）收到转来的内部往来划收款报单通知联及有关业务凭证，经审查无误，以通知联作借方记账凭证，以有关业务凭证作贷方记账凭证，划款清单作借方记账凭证附件。会计分录： 借：内部往来——甲机构往来户 贷：××科目——B客户 三、内部往来的核算 2．内部往来划付业务的处理 某支行 甲营业机构