中央财经大学中级财务会计-14利润幻灯片.ppt

第一节 利润形成的核算 一、概念 （一）基本准则 （二）教材： 二、构成 （一）营业利润 （二）利润总额 （三）净利润 三、核算 （一）科目 （二）账务处理 （三）以前年损益调整 二、利润总额的构成 （一）组成：企业利润由营业利润、营业外收入、 营业外支出、所得税费用等组成。 （二）中间指标： 1、营业利润= 2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3、净利润=利润总额—所得税费用 1、营业利润 〈1〉含义：营业利润是指企业在一定会计期间从事生产经营 活动取得的利润，是企业利润的主要来源。 〈2〉计算： 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加 -资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益 -销售费用-管理费用-财务费用 其中（1）营业收入 （2）营业成本 （3）营业税金及附加 4、所得税费用 1、含义：所得税费用是指企业应计入当期损益的 所得税费用 2、内容： ——当期所得税费用 ——递延所得税费用。 企业应当采用资产负债表债务法核算递延 所得税费用（详见第二节） （二）账务处理 1、营业外收入的账务处理 ——处置固定资产净利得 ——出售无形资产利得 ——债务重组利得 ——非货币性资产交换利得 ——政府补助、 ——盘盈利得（指现金盘盈经批准计入营业外收入） ——接受捐赠利得等 实例：P382-383 2、营业外支出的账务处理 ——固定资产盘亏损失 ——处置（毁损、报废、出售）固定资产净损失 ——出售无形资产损失 ——债务重组损失 ——非货币性资产交换损失 ——公益性捐赠支出 ——非常损失等 实例见P383 3、本年利润结转的账务处理 （1）账结法：要求企业一般是在每月月末将损益类账户的 全部收入和全部支出的余额都转入“本年利润”科目。 （2）表结法 ——指各月对损益类账户的全部收入和全部支出的余额不 转，而是累计到年终一次结转，但各月要将收支账户 的当月数和累计数填在损益表上按利润计算公式计算 出利润总额。 ——表结账不结：采用表结法计算利润，“本年利润”科目平 时没有记录，只有年末才有记录。 ——结转当期成本、费用、损失时 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 所得税费用 （三）以前年度损益调整 以前年度损益调整 第三节：净利润 一、利润分配的程序 （一）企业亏损的弥补顺序（见十一章五节P326）： （二）当年实现净利润的分配顺序： （三）可供分配利润的分配顺序： （四）两个概念 二、利润分配的核算 （一）会计科目： （二）账务处理 第三节：净利润 一、利润分配的程序 （一）企业亏损的弥补顺序（见十一章五节）： ——从下一年开始连续5年内可用税前利润弥补； ——可用以前年度提取的盈余公积弥补 ——仍不足弥补的，用提取盈余公积前的税后利润弥补 （二）当年实现净利润的分配顺序： ——弥补以前年度尚未弥补的亏损（前盈余公积不足的） ——提取法定盈余公积，达到注册资本的50%可不再提取 ——提取任意盈余公积 第三节：净利润 （三）可供分配利润的分配顺序： ——弥补以前年度尚未弥补的亏损 ——提取法定盈余公积，达到注册资本的50%可不再提取 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利 ——转作股本的股利 （四）两个概念： ——可供分配的利润； ——可供投资者分配的利润 第三节：净利润 二、利润分配的核算 （一）会计科目：利润分配,下设六个二级明细科目: 利润