中级财务会计第三章幻灯片.ppt

第三章 货币资金 货币资金概述 一、货币资金的性质与范围 （一）性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 （二）货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制 第一节 现金 一、现金的概念与范围 我国是狭义的现金概念，仅指流通的人民币和部分外币。 二、现金的管理与内部控制 （一)现金管理的四个规定（P36—37） （二)现金的内部控制 三、现金的核算 四、现金的清查 五、现金信息披露 第二节 银行存款 一、银行存款账户的开设与管理(P42-43) 二、银行存款的核算 三、银行存款的对账 四、银行支付结算办法的应用 （一）银行汇票（P45-46） 1、概念 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 ? 3、特点 使用灵活、票随人到、兑现性强。 4、适用范围 先收款后发货或钱货两清的异地商品交易。 5、付款期限——1个月 （二）银行本票（P47） 1、概念 银行本票是银行签发，承诺自己在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。 2、特点 见票即付、信誉度高、支付功能强。 3、适用范围 同一票据区域的结算均可使用。 4、分类 定额银行本票、不定额银行本票 5、付款期限——2个月 （三）支 票（P48） 1、概念 支票是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。 2、特点 使用方便 3、适用范围 同一票据区域的结算均可使用。 4、分类 现金支票、转账支票、普通支票 5、付款期限——10天 （四）商业汇票（P46） 1、概念 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票按其承兑人的不同可以分为： 1.商业承兑汇票 2.银行承兑汇票 2、商业汇票的适用范围 （1）必须具有正真实的交易关系或债权债务关系； （2）先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。 （3）同城异地均可使用 3、结算时间——最长不得超过6个月 4、商业汇票的分类 按其承兑人的不同可以分为： （1）商业承兑汇票 （2）银行承兑汇票 （1）商业承兑汇票-----可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。 其结算程序如图所示： （2）银行承兑汇票 银行承兑汇票由付款人签发,由付款人开立存款账户的银行承兑。 其结算程序如图所示： 注意： 商业汇票可以背书转让。 （五）汇 兑（P49） 1、概念 汇兑是汇款人委托银行将其款项交付给收款人的结算方式。它适用于单位和个人之间各种款项的（异地）结算，可分为信汇和电汇两种。 （六）委托收款（P50） 1、概念 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 2、分类 按款项划回方式不同分为邮寄和电报两种。 3、适用范围 只要凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款人的债务凭证，均可采用该结算方式。 ? （七）托收承付（P49） 1、概念 托收承付是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。 2、适用范围（P50） 3、结算起点——10000元 4、付款期限 验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。 5、 （八）信用卡（P48） 1、概念 信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。 2、分类 信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡。 信用卡按信用等级分为金卡和普通卡。 （九）信用证（P50） 1、概念 信用证是由开证银行根据付款方申请，向收款方开的具有一定金额的在一定期限内凭规定的单据，在指定的地点支付的书面保证，是银行有条件的付款承诺。 2、 适用范围 3、特点 对销货方而言收回货款较有保障；对购货方而言避免了预付货款的风险。该方式在一定程度上解决了购销双