利润形成和分配的确认记录幻灯片.ppt

第五节　利润形成和分配的确认记录 1.本节学习主要内容 利润形成的核算、所得税的核算、利润分配的核算 2、本节学习的重点及难点 利润形成的核算、所得税的核算 3、本节学习方法指导 掌握利润形成的核算、所得税的核算，熟悉利润分配的核算 利润的构成与计算 企业实现的利润是由一系列的利润指标构成的，其内容及计算方法见下： 利润分为三个层次 利润总额 投资收益的核算 1.投资收益的含义 ◆ 企业在正常生产经营活动外，将资金投放于购买债券、股票等获得的收益（或损失）。 ◆ 投资收益与投资损失的差额称为投资净收益（或净损失）。 例 企业采用成本法核算其长期股权投资，现分得本年现金股利50 000元，款项尚未收到。 借：应收股利 50 000 贷：投资收益 50 000 营业利润的计算 课堂练习: 主营业务收入 2 274 000 其他业务收入134 000 主营业务成本1 526 000 其他业务成本20 680 营业税金及附加46 810 管理费用395 690 销售费用 79 280 财务费用2 500 计算营业利润 2 274 000+134 000－1 526 000－20 680－46 810－395 690－2 500－79 280=435 200(元) 净利润的计算与核算 净利润的计算 1.营业外收支的核算 （1）营业外收支的含义 ◆ 营业外收入和营业外支出的简称。与企业正常的生产经营业务没有直接关系的各项收入和支出。 （2）营业外收支的内容 营业外收入包括处置非流动资产利得、盘盈利得接受捐赠利得等。 营业外支出包括处置非流动资产损失、盘亏损失和公益性支出等。 （3）账户设置 （4）核算举例 【例】企业收到其他单位违约罚款收入84 800 元，存入银行。 借：银行存款 84 800 贷：营业外收入 84 800 【例】企业用银行存款20 000元支付公益性捐赠。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 所得税费用的核算 1.所得税费用的含义 ● 企业按照国家税法的有关规定，根据企业某一经营年度实现的经营所得和其他所得，按照规定的税率计算缴纳的一种税款。 2.所得税费用的计算方法 应交所得税额＝应纳税所得额×所得税税率 其中：应纳税所得额＝利润总额±调整项目 3.利润总额的计算 根据营业利润总额（435 200元）和上述资料，可计算京连公司的利润总额如下： 435 200+84 800－20 000＝500 000（元） 4.所得税费用的计算 应交所得税额＝利润总额×所得税税率 假定京连公司的所得税税率为33%， 假定京连公司的所得税税率为33%，应交所得税额应为： 500 000×33%＝165 000（元） ② 核算举例 【例】企业计算应交所得税165 000元 。 借：所得税费用 165 000 贷：应交税费 165 000 （6）净利润的计算 净利润=利润总额-所得税 净利润=500 000元-165 000元 =335 000元 净利润形成的核算 1.账户设置 进行净利润形成的核算前面讲过的所有收入类和费用类账户（以上两类账户统称为损益类账户），此外，还应设置“本年利润”账户。 2.核算举例 【例】企业在会计期末将本期实现的各项收入转入“本年利润”账户。 借：主营业务收入 2 274 000 其他业务收入 134 000 投资收益 79 280 营业外收入 84 800 贷：本年利润 2 572 080 【例】企业在会计期末将本期发生的各项费用（除所得税外）转入“本年利润”账户。 借：本年利润 2 072 080 贷：主营业务成本 1 526 400 营业税金及附加 55 000 其他业务成本 20 680 销售费用 46 810 管理费用 395 690