基于利润的业绩驱动因素分析幻灯片.ppt

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2017-08-21 发布于浙江
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基于利润的业绩驱动因素分析幻灯片.ppt

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基于利润的业绩驱动因素分析幻灯片

项目目标值实际值差额利润（元） 40000 45600 5600 单价（元/件） 40 36 -4 单位变动成本（元/件） 20 15 -5 销量（件） 3000 3600 600 固定成本（元） 20000 30000 10000 影响程度（元）原因 ②-①=28000-40000=-12000 售价下降 ③-②=43000-28000=15000 单位变动成本下降 ④-③=55600-43000=12600 销量增长 ⑤-④=45600-55600=-10000 固定成本增长 ⑤-①=-12000+15000+12600-10000=5600 全部因素共同作用基于利润的业绩驱动因素分析混合成本分解方法有：高低点法散布图法回归直线法【例1】星海公司2014年1-9月份的电费支出与产量的数据如下表所示：月份产量（万件）电费（万元） 1 22 23 2 23 26 3 19 21 4 12 17 5 12 17 6 9 15 7 7 14 8 11 16 9 14 19 1-9月，产量最高的月份是2月份，产量为23万件，电费为26万元；产量最高的月份是7月份，产量为7万件，电费为14万元。由此可得： 26=a+23b 14=a+7b 解得b=(26-14)/(23-7)=0.75(元/件） a=14-0.75*7=8.75（万元） b=(9*2586-129*168)/(9*2109-129*129)=0.68(元/件）a=(2109*168-129*2568)/(9*2109-129*129)=8.85(万元）产品单价（元）单位变动成本（元）销量（件）销售收入（元）销售比重贡献毛益（元）贡献毛益率 A 80 48 4000 320000 50% 128000 40% B 40 30 4800 192000 30% 48000 25% C 50 25 2560 128000 20% 64000 50% 合计 640000 100% 240000 加权平均贡献毛益率=240000/640000*100% =40%*50%+25%*30%+50%*20% =37.5% 盈亏临界点销售额=150000/37.5%=400000(元）