增值税法律制度幻灯片.ppt

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增值税法律制度幻灯片

模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 模板来自于 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 报名完整VIP直播班级 请点击右上角咨询老师按钮了解 增值税法律制度 陈老师 * 征税范围(13、14年单选、多选、判断、不定项) 征收范围:在我国境内“销售、进口货物,提供加工、修理修配劳务”和应税服务 。 【注意】应税服务为营改增后并入增值税征税范围的。 * (一)销售及进口货物 1.货物:指“有形动产”,包括电力、热力、气体。 【注意】转让商标权、著作权、专利权、非专利技术、转让商誉、出租电影拷贝均属于营改增范围。转让土地使用权仍然征收营业税。 2.有偿:指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。 * (二)提供加工修理修配劳务 【注意1】加工修理的对象为有形动产。 【注意2】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。 * (三)提供应税服务 1.交通运输业(174) 包括:陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。 【注意1】自2014年1月“铁路运输”纳入营改增试点行业。 【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于水路运输服务;航空运输的“湿租”业务属于航空运输服务。 远洋运输的“光租”业务;航空运输的“干租”业务属现代服务业——有形动产租赁税目。 * 【理解】实质重于形式:程租、期租、湿租是连人带交通工具一起租,实质是提供运输服务;干租、光租是只租交通工具不带人,实质是租赁。 案例:某运输公司发生两项业务:   1.承接了某公司年会租车业务,提供车辆及司机;   2.提供十一黄金周自驾游车辆出租业务。   业务1:按交通运输服务征收增值税;   业务2:按现代服务业——有形动产租赁征收增值税。 * 2.邮政业 (1)邮政普遍服务 (2)邮政特殊服务 (3)其他邮政服务 【注意】 邮政储蓄业务按照金融保险业税目征收营业税 3.电信业(2015年新增) (1)基础电信服务:语音通话;出租带宽等 (2)增值电信服务:彩信短信;互联网接入等 * 4.部分现代服务业(生产性)   包括:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁、鉴证咨询服务、广播影视服务。 【注意1】工程勘察勘探服务,属于研发和技术服务。 【注意2】设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务属于文化创意服务。 * 【注意3】航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、“仓储服务、装卸搬运服务”和收派服务属于物流辅助服务。 【注意4】有形动产租赁即包括有形动产“融资租赁”又包括有形动产经营租赁。 【注意5】不动产租赁暂按“服务业——租赁业”征收营业税。 * 【单选题】(2014年)下列属于营改增服务的是( )。   A.家政服务   B.铁路运输   C.房屋租赁   D.房屋销售 * 【单选题】(2014年)下列属于营改增服务的是( )。   A.家政服务   B.铁路运输   C.房屋租赁   D.房屋销售 【正确答案】B 【答案解析】本题考核营改增的范围。选项B,铁路运输服务,属于营改增的范畴。 * (六)征税范围的“特殊”规定(13年单选、判断)   1.货物期货(包括商品期货和贵金属期货),应当征收增值税,在期货的实物交割环节纳税。   2.银行销售金银的业务,应当征收增值税。   3.典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务,均应征收增值税。   4.缝纫业务,应征收增值税。    * (六)征税范围的“特殊”规定(13年单选、判断) 5.电力公司向发电企业收取的过网费,应当征收增值税。 6.纳税人在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,不属于增值税的征税范围,其中涉及的货物转让,不征收增值税。 * 7.旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税,不缴纳营业税。 8.纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务,属于增值税应税劳务,应当缴纳增值税。 * 【多选题】(2013年改)根据增值税法律制度的规定,下列业务中,属于增值税征税范围的有( )。   A.邮政公司发行报纸   B.汽车公司修理汽车   C.建筑公司修缮房屋   D.物业公司提供物业管理服务 * 【多选题】(2013年改)根据增值税法律制度的规定,下列业务中,属于增值税征税范围的有( )。   A.邮政公司发行报纸   B.汽车公司修理汽车   C.建筑公司修缮房屋   D.物业公司提供物业管理服务 【正确答案】AB 【答案解析】根据2014年最

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