工会会计制度及帐务处理讲解幻灯片.ppt

一、会费收入 二、拨缴经费收入（工会经费、筹备金） 三、上级补助收入（上级工会的补助）* 四、政府补助收入（同级财政补助） 五、行政补助收入 （同级行政补助）* 六、事业收入（所属事业） 七、投资收益 * 八、其他收入 ▲概念：工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费 企业：本人收入 机关：职务工资+级别工资 事业：职务工资+薪级工资 工勤：岗位+系统 ▲会费的计算：计算基数× 0.5% ▲政策依据： 全国总工会关于收交工会会费的通知（工发〔1978〕101号） 全国总工会财务部关于机关和事业单位工会会员交纳会费问题 的通知（工 财字1994年69号） ▲ 账务处理： 收到会员缴纳会费时： 借：现金 贷：会费收入 将会费存入银行时： 借：银行存款 贷：现金 二、拨缴经费收入 ▲概念：基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的经费及建会筹备金。 ▲计算公式：全部职工工资总额×2%=工会经费 ▲政策依据： 1、中华人民共和国工会法 2、全国总工会财务部转发国家统计局有关工资总额 规 定文件的通知（工财字1990年29号） 3、全国总工会财务部转发国家统计局《劳动统计指 标解释》中有关“职工”和“职工工资总额及构成” 的规定的通知（工财字1995年11号） 4、国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知 （国税函2000年678号） ▲账务处理： 收到时： 借：银行存款 贷：拨缴经费收入 贷： 应付上级经费 上缴时： 借：应付上级经费 贷：银行存款 三、上级补助收入▲概念：本级工会收到的上级工会补助的款项。包括回拨补助、专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助。 ▲账务处理： 不跨年度的： 借：银行存款  贷：上级补助收入 跨年度的： 借：应收上级经费—应收上级补助 贷：上级补助收入  实际收到： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级补助 四、政府补助收入▲概念：各级人民政府按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项▲账务处理： 借：银行存款 贷：政府补助收入 五、行政补助收入 ▲概念：工会取得的所在单位行政方面按照《工会法》和国家的有关规定给予工会的补助款项。▲账务处理： 借：银行存款 贷：行政补助收入  六、事业收入▲概念：独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。▲账务处理： 借：银行存款 贷：事业收入（按单位） 七、投资收益▲概念：对外投资发生的损益。  ▲账务处理： 借：银行存款 贷：投资收益（按项目） 八、其他收入▲概念：除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益之外的各项收入。 ▲账务处理： 借：银行存款 贷：其他收入 支出的核算 一、职工活动支出 二、维权支出 三、业务支出 四、行政支出 五、资本性支出 六、补助下级支出 七、事业支出 八、其他支出。 一、职工活动支出▲概念：职工活动支出是指工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动发生的支出。基层工会组织会员开展集体活动发生的费用以及向会员发放的特殊困难补助，也属于职工活动支出。▲账务处理： 例1：为庆祝五一国际劳动节，某基层工会为职工购买电影票 发生费用26000元，用支票支付。