一税收筹划基本技术.PPT

第5章　税收筹划基本技术 一.税收筹划七种基本技术 二.税收优惠的含义及其分类 二者间关系 一. 税收筹划基本技术 税收筹划技术是指纳税人合法和合理的、尽量少的缴纳税收的知识和技巧。 我们把它归纳为七种： 1.减免税技术 2.税率差异技术 3.分劈技术 4.扣除技术 5.抵免技术 6.延期纳税技术 7.退税技术 1 . 减免税技术 免税技术是指在合法和合理的情况下，使纳税人成为免税人，或使纳税人从事免税活动，或使征税对象成为免税对象而免纳税收的税收筹划技术。 免税人包括自然人免税、免税公司、免税机构等。 通常税收不可避免，但是纳税人可以成为免征（纳）税收的纳税人——免税人。 举例 税收筹划通过合法和合理地利用免税规定，可以节减税收 1. 减免税技术 减税技术，则指在合法和合理的情况下，使纳税人减少应纳税收而直接节税的税收筹划技术 我国对符合规定的高新技术企业、从事第三产业的企业、以三废材料为主要原材料进行再循环生产的企业等给予减税待遇 是国家为了实现其科技、产业和环保等政策所给予企业税收鼓励性质的减税。 1. 减免税技术 尽管减免税实质上都相当于财政补贴，但各国一般有两类不同目的减免税： 一类是照顾性质减免税，如国家对遭受自然灾害地区的企业、残疾人企业等减免税 是国家对纳税人由于各种不可抗拒原因造成的财务损失进行的财务补偿； 另一类奖励性质的减免税，如产品出口企业、高科技企业、再循环生产企业等的减免税。 是对纳税人贯彻国家政策的财务奖励，对纳税人来说则是财务利益的取得。 1. 减免税技术 一般，照顾性免税是在非常情况下才取得，且也只是弥补损失，税收筹划不能利用其来达到节税目的。 只有合法和合理地利用国家奖励性减免税政策，才能达到筹划的目的。 案例5-1，5-2，5-3 减免税筹划技术的特点： 1. 绝对节税。 2. 技术简单。 3. 适用范围狭窄。 4.具有一定风险性。 免税技术要点 1. 尽量争取更多的减免税待遇。 2. 尽量使减免期最长化。 2 税收差异技术 税收差异指性质相同或相似的税种使用的税率的不同。 税收差异主要出于财政、经济政策原因。 举例 税率差异往往是要鼓励某种经济、某类型企业、某类行业、某类地区的存在和发展，体现国家的税收鼓励政策。 税率差异技术，是指在合法和合理情况下，利用税率的差异而直接节减税收的税收筹划技术。 案例5-4 税率差异技术特点： 1. 绝对节税。 2. 技术较为复杂。 3. 适用范围较大。 4. 具有相对确定性。 税率差异技术要点 1. 尽量寻求税率最低化。 2. 尽量寻求税率差异的稳定性和长期性。 3 分劈技术 分劈技术，是指在合法和合理的情况下，使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈而直接节税的税收筹划技术。 出于调节收入等社会政策的考虑，各国的所得税和一般财产税一般是都采用累进税率，即计税基数越大，适用的最高边际税率也越高。 使所得、财产在两个或更多个纳税人之间进行分劈，可使计税基数降至低税率税级，从而降低最高边际适用税率，节减税收 3. 分劈技术 案例5-6、5-7 采用分劈技术节税与采用税率差异技术节税的区别在于： 前者是通过使纳税人的计税基数合法和合理地减少而节税，而后者则不是； 前者主要是利用国家的社会政策，而后者主要是利用国家的财经政策。 3. 分劈技术 分劈筹划技术的特点有： 1. 绝对节税。 2. 适用范围狭窄。 3. 技术较为复杂。 具体处理时，还必须注意： （1）分劈合理化。 （2）节税最大化。 4. 扣除技术 狭义的扣除，是指从计税金额中减去一部分以求出应税金额。 例如 广义的扣除则还包括：从应计税额中减去一部分，即“税额扣除”、“税额抵扣”、“税收抵免” 例如 扣除技术的扣除是狭义的扣除 扣除与特定适用范围的减免税不同，扣除规定普遍地适用于所有纳税人。 例如 案例5-8，5-9 税收筹划的扣除技术体现以下特点： 1. 可用于绝对节税和相对节税。 2. 技术较为复杂。 3. 适用范围较大。 4. 具有相对确定性。 运用扣除技术要注意把握以下要点： 1. 扣除项目最多化。 2. 扣除金额最大化。 3. 扣除最早化。 5. 抵免技术 抵免技术，则是指在合法和合理的情况下，使税收抵免额增加而绝对节税的税收筹划技术。 在征税机关方面，纳税人的应纳税额是征税机关的债权，表示在借方； 纳税人的已纳税额是纳税人已支付的债务，表示在贷方。 税收抵免原意是纳税人在汇算清缴时可用其贷方已纳税额冲减其借方应纳税额 税收抵免额的原意是纳税人的贷方税额——纳税人的已纳税