上公司年审计的相关问题研讨-广东上公司协会.PPT

第三章 企业年报中存在的财务问题 四、通过舞弊手段粉饰会计报表 1、粉饰收入 包括诸如以自我交易方式实现收入、利润的虚假增长；与关联方或其客户或供应商以私下利益交换等方法进行恶意串通以实现收入、盈利的虚假增长。 2、成本舞弊 （1）与关联方或其他利益相关方代公司支付成本、费用或者采用无偿或不公允的交易价格向公司提供经济资源； （2）利用体外资金支付货款，少计原材料采购数量及金额，虚减当期成本，虚构利润； （3）将本应计入当期成本、费用的支出混入存货、在建工程等资产项目的归集和分配过程以达到少计当期成本费用的目的； 第三章 企业年报中存在的财务问题 五、信息披露不及时、不完整，对于重大事项不及时与注册会计师沟通 1、会计报表附注披露不完整不充分，甚至有误导成分； 2、重大事项披露不及时，披露不充分，甚至造成误导 3、重大事项与注册会计师沟通不及时，造成无法处理的局面 感谢交流 敬请批评指正！ 欢迎登陆本所网站： 王韶华* 提升财务管理 规范企业财报——上市公司年度审计的相关问题研讨 广东正中珠江会计师事务所 王韶华 第一章 建立企业内部财务管控体系 ——财务总监制度概述 第一章 财务总监制度概述 （一）如何构建企业内部财务管控体系 财务总监是指一个人吗？ 财务总监是一项制度　 财务总监即首席财务官（chief financial officer），简称CFO，是由企业的所有者或全体所有者代表决定的，体现所有者意志的，全面负责对企业的财务、会计活动进行全面监督与管理的高级管理人员。 　 第一章 财务总监制度概述 1、财务总监是经由董事会委派，并由其在公司内部建立有效的财务监控机制，董事会、总经理和财务总监的关系如下图： 聘任 委派 财务监督 董事会 总经理 财务总监 第一章 财务总监制度概述 2、 财务总监的组织定位 在公司治理结构层面，财务总监履行的主要是监督职责，为此，强调有代表企业产权主体的董事会来委派财务总监是一个非常重要的原则。 其地位如下图所示： 第一章 财务总监制度概述 财务总监的组织结构地位 董事会 首席执行官(CEO) 财务总监(CFO) 财务主管 会计主管 内部审计 第一章 财务总监制度概述 3、 财务总监的角色定位 理财 控制 监督 财务分析师 管理会计师 内部审计师 第一章 财务总监制度概述 4、 财务总监的职责定位 财务总监职责 直接目标 终极目标 公司治理 公司管理 所有者监督职责 会计基础建设职责 价值管理职责 完善管理控制系统职责 股东利益保障 公司价值最大化 股东利益最大化 第一章 财务总监制度概述 A、所有者监督职责 作为股东利益的代表，财务总监主要对公司财务活动的事前、事中、事后履行监督，涉及到公司财务活动的制度方面、资金方面、人员方面的控制，财务总监的监督职责包括： （1）审核公司重要的财务报表和报告； （2）参与审定公司的财务管理规定及其他经济管理制度，监督检查集团、子公司财务运作和资金收支情况； （3）与公司总经理联合审批规定限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产购建支出和汇往境外资金及担保贷款事项； 第一章 财务总监制度概述 （4）参与审定公司重大财务决策，包括财务预决算方案、资产重组和债务重组方案，利润分配方案和弥补亏损方案； （5）对董事会批准的重大经营计划、方案的执行情况进行监督； （6）依法检查公司财务活动及相关业务活动的合法性、真实性和有效性； （7）接受监事会指导，组织公司各项审计工作； （8）依法审定公司及子公司财务、会计、审计机构负责人的任免、调动、奖惩事项。 第一章 财务总监制度概述 B、会计基础建设职责 财务总监首先需要在公司治理和公司管理层面中拥有较好的工作平台，需要建设一个基于增加公司价值的工作基础构件，该会计构件包括会计信息报告系统、会计控制机制和财务管理机制。 C、价值管理职责 公司价值包括产权管理、营运资本管理、现金流量管理和增长管理者这四个方面。 D、完善管理控制系统职责（略） 第二章 会计责任与审计责任 第二章 会计责任与审计责任 一、会计责任 会计责任是指会计责任主体对其会计行为及会计活动的后果应承担的责任，包括建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，并对会计资料的真实性、合法性、完整性负责。 第二章 会计责任与审计责任 二、审计责任 审计责任是指审计责任主体在审计过程中应履行的职责以及对其出具的审计报告应承担的