借贷记账法的运用-湖南大学.PPT

* * （2）三月份销售时： 借：银行存款 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17 000 借：银行存款 234 000 贷：应收账款 234 000 思考：该业务若采用收付实现制应如何核算？ 借贷记账法的运用 * 【例】6月份与购货单位签订订货合同，并收取订货款80 000元，产品预计在8月份和9月份生产完工后提供。 借：银行存款 80 000 贷：预收账款 80 000 【例】8月份将生产完工的产品按照订货合同交付，并开出增值税专用发票，价款50 000元，税款8 500元。 借：预收账款 58 500 贷：主营业务收入 50 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 8 500 借贷记账法的运用 * 【例】4月份销售产品一批，价款20 000元，增值税款3 400元；产品发出时开出现金支票替购买方代垫运费1 600元。全部款项现收到购买方签发并承兑的商业汇票一张。 借：应收票据 25 000 贷：主营业务收入 20 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 3 400 银行存款 1 600 借贷记账法的运用 * （二）产品销售成本、销售税金的核算 产品销售成本：是指已销产品在生产过程的生产成本。（生产成本→库存商品→销售成本 ） 销售税金：销售产品等日常活动中应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。 产品销售成本和销售税金都是企业为获得某批产品销售收入而应付出的代价。 借贷记账法的运用 * 账户设置 应交税费 本期实际缴纳的税费 计算的本期应缴纳的税费 余额：多交的税费 余额：欠交的税费 主营业务成本 确认的产品销售成本 期末转至本年利润的产品销售成本 营业税金及附加 确认产品销售应负担的税费 期末转至本年利润的产品销售税费 借贷记账法的运用 * 编制会计分录 【例】月末经计算，本月已销产品10 000件的生产成本为80 000元；按规定计算应由企业负担的销售税金为5 000元。 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 借：营业税金及附加 5 000 贷：应交税费 5 000 借贷记账法的运用 * 经营成果业务的核算 （一）利润形成的核算 利润总额=营业利润±计入利润的利得和损失 净利润=利润总额-所得税费用 其中，①营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净收益±投资净收益；②利得为营业外收入、损失为营业外支出。 借贷记账法的运用 * 账户设置 本年利润 期末从有关费用、损失账户转入的： （1）主营业务成本 （2）营业税金及附加 （3）销售费用 （4）管理费用 （5）财务费用 （6）营业外支出 （7）所得税费用 余额：累计发生的净亏损 期末从有关收入、利得账户转入的： （1）主营业务收入 （2）投资收益 （3）营业外收入 余额：累计实现的净利润 借贷记账法的运用 * 销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、固定资产的折旧费以及修理费等经营费用。 销售费用 本期发生的销售费用 期末转至本年利润的销售费用 借贷记账法的运用 * 管理费用：是指企业为组织和管理生产经营活动所发生的各种费用，包括企业在筹建期间内发生的开办费，董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的各项费用（如行政管理部门职工薪酬、修理费、折旧费、物料消耗、低值易耗品的摊销、办公费和差旅费等）、董事会费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。 管理费用 本