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税 法 TAXATION LAWS 重庆理工大学会计学院 陈 立 chl@cqit.edu.cn 第六章 关税 【教学重点】 进口的关税完税价格的确定 【教学难点】 关税完税价格的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国关税制度概况 熟悉纳税人、征税对象、税率设置等方面的规定 掌握关税完税价格的确定和应纳税额的计算 一、概念 关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。 二、种类 进口关税 出口关税 过境关税 三、征税对象 货物 物品 四、纳税义务人 进口：收货人 所有人 出口：发货人 （关于进境旅客所携行李物品验放标准有关事宜）海关总署公告2010年第54号,2010-08-19 一、进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草制品、酒精制品以及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。 ?????? 二、进境居民旅客携带超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。 注：非居民的免税额为2000元 五、税率 1、进口关税税率 （1）税率设置：四栏税率 最惠国税率 协定税率 特惠税率 普通税率 （2）税率计征办法 从价税 从量税 复合税 滑准税 2、出口关税税率 一栏税率 仅对少数产品征收出口关税 3、特别关税 报复性关税 反倾销税与反补贴税 保障性关税 六、应纳税额的计算 1、从价税应纳税额的计算 应纳关税税额＝关税完税价格×税率 （1）进口 以到岸价（CIF价）为关税完税价格 （2）出口 以离岸价（FOB价）扣除关税税额为关税完税价格 例、某进出口公司2010年10月进口一批小汽车，境外成交价900万元，支付运抵我国报关地的运费50万元、保险费30万元，报关后发生境内运费5万元、保险费2万元。已知小汽车关税税率为30％、消费税税率为5％。请计算进口该批小汽车应纳的关税、消费税和增值税。 2、从量税应纳税额的计算 3、复合税应纳税额的计算 4、滑准税应纳税额的计算 第七章 资源税 【教学重点】 计税依据的确定 应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 税收优惠 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征资源税的意义 熟悉纳税人、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定和应纳税额的计算 一、征税范围 矿产品、盐 二、纳税人 在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人 包括外商投资企业、外国企业及外籍个人 三、税率 定额税率 实施“普遍征收，级差调节”的原则 四、计税依据：课税数量 销售：销售数量 自用：自用数量 五、应纳税额的计算 应纳税额=课税数量×单位税额 六、税收优惠 1、开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税 2、对地面抽采煤层气暂不征收资源税 3、进口的矿产品和盐不征收资源税 4、出口的矿产品和盐不免征或退还已纳的资源税 七、征收管理 1、纳税义务发生时间 与增值 2、纳税期限 税相同 3、纳税地点：开采或生产所在地 第九章 城镇土地使用税 【教学重点】 应纳税额的计算 税收优惠 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征城镇土地使用税的意义 熟悉纳税人、征税范围、征收管理的规定 掌握应纳税额的计算和税收优惠政策 一、纳税人 拥有土地使用权的单位和个人 从2007年1月1日起对外资企业、外国企业和外籍个人开征 二、征税范围 城镇土地，不包括农村 三、应纳税额的计算 计税依据：实际占用的土地面积 税率：定额税率——有幅度的差别税率 应纳税额＝实际占用应税土地面积×单位税额 四、税收优惠 五、征收管理与纳税申报 纳税期限：按年计算、分期缴纳 纳税义务发生时间 第十章 房产税 【教学重点】 计税依据的确定和应纳税额的计算 【教学难点】 计税依据的确定 【教学方法】 讲授 【教学目的和要求】 了解我国开征房产税的意义 熟悉纳税人、征税对象、征税范围、税率、税收优惠、征收管理的规定 掌握计税依据的确定应纳税额的计算 一、纳税人 房屋产权所有人 产权出典的，由承典人纳税 自2009年1月1日起，对外资企业和外籍个人征收 二、征税对象 房产 三、征税范围 城镇，不包括农村 四、计税依据 1、房产自用——从价计征 2、房产出租——从租计征：租金收入 五、税率 1、从价计征：1.2% 2、从租计征：1