固定资产加速折旧政策宣讲-广东国家税务局.PPTVIP

财税【2014】75号简介 1.六大行业2014年1月1日后新购进的固定资产可加速折旧。六大行业中的小微企业2014年1月1日后新购进的研发和生产共用的仪器、设备，单价不超过一百万元的，可一次性当期扣除；单价超过一百万元的，可加速折旧。 2.所有行业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单价不超过一百万元的，可一次性当期扣除；单价超过一百万元的，可加速折旧。 3.所有行业持有单价不超过5000元的固定资产，可一次性当期扣除。 政策挺复杂 ◆优惠限制条件多 ◆概念之间包含关系多 ◆与其他优惠政策有交集 ◆会计核算复杂、纳税调整繁琐 ◆台账跟踪考耐性 看图说新政 看谁最任性！ NO1 最佳主角 — 仪器设备 戏份重 自然傲娇 NO2 最佳配角 — 六大行业中的小微企业 选择多 左右逢源 关键词 ◆固定资产 企业所得税法实施条例第57条 ▲企业持有 ▲使用时间超过12个月 ▲非货币性资产，包括房屋、机器、设备、运输工具等 注意：税法、会计对折旧的规定不同 税法——投入使用的次月起计提折旧，停止使用的 次月起停止计提折旧 会计——闲置固定资产需计提折旧 结论：闲置固定资产折旧不得税前扣除，也不得享受优惠 关键词 ◆持有 既包括2014年1月1日前已经购进的固定资产，也包括2014年1月1日后新购进的固定资产。 ◆新购 “新”——指购买时间新，指2014年1月1日后购 进，不指新旧程度。 购买时间如何界定？ ▲直接收款方式——发票开具时间 ▲分期付款或赊销方式——设备到货时间 ▲自行建造方式——建造工程竣工决算时间 关键词 ◆新购 “购” ▲包括货币购进和自行建造。 ▲考虑到自行建造固定资产所使用的材料实际也是购入的，因此把自行建造的固定资产也看作是“购进”的。 ▲所以，投资者投入、融资租赁等方式进入企业的固定资产不得享受加速折旧优惠。 六大行业咋判断？ 同时符合两个标准 1.行业划分标准：国家统计局《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》，今后同步更新。 2.收入占比标准：以六大行业为主营业务，固定资产投入使用当年主营业务收入占收入总额50%（不含）以上。 投入使用当年——固定的时间点，简化操作，以后收 入占比发生变化的，不影响享受优惠。 收入总额——税法口径，指企业所得税法第六条规定 的收入总额，即企业从各种来源取得的收入。 关键词 ◆小微企业 同时符合规定的行业标准以及企业所得税法第28条规定的小型微利企业，即从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 关键词 ◆研发专用 研发、生产共用 生产专用 研发用 生产用 研发活动的仪器、设备的规范口径是什么？ 按照《国家税务总局关于印发（企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行））的通知》（国税发〔2008〕116号）或《科学技术部财政部国家税务总局关于印发（高新技术企业认定管理工作指引）的通知》（国科发火〔2008〕362号）规定执行。 关键词 ◆5000元、一百万元 单位价值5000元、一百万元指的是原始成本（会计入账价值），不是折余价值 ◆一次扣除 指全部单位价值可一次性在税前扣除，不需考虑会计上是否设定了预计净残值。 关键词 ◆加速折旧 (一经确定，一般不得变更) ▲ 缩短折旧年限 新固定资产：最低折旧年限 ≥ 实施条例第60条规定折旧年限×60% ； 已使用过的固定资产：最低折旧年限 ≥（实施条例第60条规定折旧年限－已使用年限）× 60%； ▲ 双倍余额递减法与年数总和法 关键词 ◆新政的加速折旧 （四种）（广义） ▲一次扣除、缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法 ◆ 简图的加速折旧（三种） ▲缩短折旧年限、双倍余额递减法、年数总和法 ◆ 会计的加速折旧（两种） ▲ 双倍余额递减法与年数总和法 操作注意啥 1.季度预缴时无法取得主营业务收入占