国有林场与苗圃会计制度暂行.DOC

国有林场与苗圃会计制度(暂行) 发文单位：财政部 文　　号：[94]财农字第371号 发布日期：1994-11-23 执行日期：1995-1-1 　　一、总说明　　1、国有林场和苗圃是以全民所有制为主体的生产性事业单位。为加强场圃的经济核算，实行企业化经营管理，规范场圃的会计核算，根据国家有关规定，结合场圃的特点制定本制度。　　2、本制度适用于设在中国境内的国有林场、苗圃(以下简称场圃，及其所属的独立核算单位，但不适用于国有森工企业中的和其他的林场、苗圃。　　3、场圃应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况，自行增设、减少或合并某些会计科目。　　本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。各单位不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目使用。　　场圃在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。　　4、场圃向外报送的会计报表的具体格式和编制方法，由本制度规定；场圃内部管理需要的会计报表，由场圃自行规定。　　向外报送的会计报表，包括：“资产负债表”、“损益表”、“财务状况变动表”、“营林成本及资金来源表”、“育林基金、事业费及其他拨(借)款增减表”、“场圃基本情况表”、“应交增值税明细表”、“利润分配表”、“主营业务收支明细表”等，应按期报送有关部门。　　会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。　　向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成肘，加盖公章。封面上应注明，单位名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、报出日期等，并由单位领导、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。　　5、本制度由财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。　　6、本制度自1995年1月1日起施行，原制度同时废止。　　二、会计科目　　(一)会计科目表　　序号　　编号　　名称　　一、资产类　　1　　101　　现金　　2　　102　　银行存款　　3　　109　　其他货币资　　4　　111　　短期投资　　5　　112　　应收票据　　6　　113　　应收账款　　7　　114　　坏账准备　　8　　118　　应收补贴款　　9　　119　　其他应收款　　10　　121　　在途材料　　11　　123　　材料　　12　　129　　低值易耗品　　13　　132　　委托加工材料　　14　　137　　产成品　　15　　138　　分期收款发出商品　　16　　139　　待摊费用　　17　　141　　长期投资　　18　　151　　固定资产　　19　　155　　累计折旧　　20　　156　　固定资产清理　　21　　159　　在建工程　　22　　161　　无形资产　　23　　171　　递延资产　　24　　181　　待处理财产损溢　　25　　191　　林木资产　　二、负债类　　26　　201　　短期借款　　27　　202　　应付账款　　28　　203　　应付票据　　29　　206　　专项应付款　　30　　207　　拨入事业费　　31　　208　　育林基金　　32　　209　　其他应付款　　33　　211　　应付工资　　34　　214　　应付福利费　　35　　221　　应交税金　　36　　229　　其他应交款　　37　　231　　预提费用　　38　　241　　长期借款　　39　　251　　应付债券　　40　　261　　长期应付款　　41　　275　　住房周转金　　三、所有者权益类　　42　　301　　实收资本　　43　　302　　林木资本　　44　　311　　资本公积　　45　　313　　盈余公积　　46　　321　　本年利润　　47　　322　　利润分配　　四、成本费用　　48　　401　　生产成本　　49　　471　　营林成本　　50　　481　　制造技用　　51　　491　　事业费支出　　五、损益类　　52　　501　　营业收入　　53　　502　　营业成本　　54　　503　　营业费用　　55　　504　　营业税金及附加　　56　　505　　育林及维简费　　57　　511　　其他业务收入　　58　　512　　其他业务支出　　59　　521　　管理费用　　60　　522　　财务费用　　61　　531　　投资收益　　62　　532　　补贴收入　　63　　541　　营业外收入　　64　　542　　营业外支出　　65　　550　　所得税　　66