填制和审核会计凭证模块.DOCVIP

第三部分：填制和审核会计凭证模块 一、教学目的及重点、难点 教学目的：通过本知识模块的学习，了解会计凭证的作用，熟悉会计凭证的种类要素，掌 握会计凭证的填制方法。 教学重点：会计凭证的要素及填制方法。 教学难点：会计凭证的审核。 二、学时安排：4学时 三、授课内容： 第 会计凭证 一、会计凭证的意义 （一）概念 会计凭证，简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。 （二）作用 （1）通过凭证的填制和审核，可以如实地、及时地初步归类记载经济业务，为记账提供可靠的依据。 （2）通过凭证的填制和审核，可以检查经济业务的真实性、合理性及合法性。 （3）通过凭证的填制和审核，可以明确与经济业务有关的各方面经济责任，强化经济责任制。 （4）会计凭证的记录，还是一种反映经济情况的可靠档案资料。 （三）种类 按照会计凭证的填制程序和用途不同，可分为原始凭证和记账凭证两种。 二、原始凭证的填制和审核 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况，并作为记账原始依据的一种会计凭证。 （一）原始凭证的基本内容 （1）原始凭证的名称。 （2）填制及接受凭证单位的名称。 （3）填制原始凭证的日期和凭证编号。 （4）经济业务的具体内容。 （5）经办业务的部门或人员签字、盖章。 （二）原始凭证的填制 填制要求：记录真实、内容完整、计算准确、填制及时、书写清楚。 分类： 原始凭证按照取得的来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证。自制原始凭证按填制的手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证和汇总原始凭证。 （三）原始凭证的审核 原始凭证的审核可从外表形式及内容实质两个方面入手。 1．形式上的审核。主要是审核凭证格式是否符合规定要求；内容是否完整；数字计算是否正确，大小写金额是否一致；数字和文字的书写是否清楚；有关人员签章是否齐全；有无刮、擦、挖、补或涂改伪造等现象。 2．实质性的审核。主要审核凭证上记载的经济业务是否符合国家的政策法令、制度办法等规定要求；是否有违法乱纪，伪造、冒领、贪污、预算超支，挥霍浪费、化公为私等违法或不合理行为。 三、记账凭证的填制和审核 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证及有关资料，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 （一）记账凭证的基本内容 记账凭证是会计人员按照记账的要求，根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的一种会计凭证。 1．记账凭证的名称及填制记账凭证单位的名称。 2．凭证的填制日期和编号。 3．经济业务的内容摘要。 4．会计分录。 5．记账标记。 6．附件张数。 7．有关人员签章。 （二）记账凭证的填制要求 　　填制记账凭证的基本要求与填制原始凭证的基本要求相同，必须做到记录真实，内容完整，计算准确，填制及时，书写清楚。此外，还应注意以下五点要求： 1．填制记账凭证时，可以根据一份原始凭证或几份原始凭证填制；还可以根据原始凭证汇总表（如耗用材料汇总表）填制。为简化手续，在原始凭证汇总表上加列会计分录，也可以代替记账凭证使用。 2．按照统一规定的会计科目，根据经济业务的性质，确定会计分录，不能改变会计科目的名称和核算内容。 3．各种记账凭证必须连续顺序编号。 4．记账凭证的日期。收付款业务为货币资金收付的实际日期。转账凭证原则上按收到原始凭证的日期确定。如一份转账凭证中包括有不同日期的同类原始凭证时，也可以将填制日期作为凭证日期。 5．涉及现金、银行存款之间的相互转化业务，只填制付款凭证。如将现金送存银行，应填“库存现金”科目的付款凭证；如开具现金支票向银行提取现金时，应填“银行存款”科目的付款凭证，以免重复记账。 （三）记账凭证的种类和填制方法 1．按其反映的经济业务不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证二类。 （1）专用记账凭证 A、收款凭证：用来记录现金、银行存款的收入业务的记账凭证。 B、付款凭证：用来记录现金、银行存款的付出业务的记账凭证。 C、转账凭证：用来记录除现金、银行存款以外的业务的记账凭证。 注意：对于现金与银行存款之间的划转业务，为简化手续，和避免重复登账，一般只编制付款凭证。 例：从银行提取现金，只编制银行存款的付款凭证。 又例：将现金存入银行，只编制现金的付款凭证。 （2）通用记账凭证 2．记账凭证按会计科目是否单一分类 （1）复式记账凭证 （2）单式记账凭证 3．记账凭证按是否汇总分类 （1）汇总记账分类：分类汇总凭证、全部汇总凭证 （2）非汇总记账凭证 （四）记账凭证的审核 1、对原始凭证进行复审。 2、记账凭证所附原始凭证是否齐全，内容是否合法，所记的经济业务是否与原始凭证相符。 3、会计科目的使用是否正确，金额