中级财务计(一)形成性考核册答案.doc

中级财务会计作业3 习? 题? 一 ? 一、目的? 练习长期股权投资的会计核算。 二、资料 2008年1月2日，甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25％的股份；当日，乙公司可辨认净资产的公允价值15000万元、账面价值17000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元，尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2008年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2009年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 三、要求 1．采用权益法编制甲公司对该项股权投资的会计分录。 2．假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 解答：（单位：万元） 1、权益法 取得股权日： 借：长期股权投资－成本????????? 4 000 ? 贷：银行存款?????????????????????? 4 000 年末资产负债表日： 借：长期股权投资－损益调整??????? 425 ? 贷：投资收益?????????????????????? 425 乙公司宣告发放股利： 借：应收股利????????????????????? 200 ? 贷：长期股权投资－损益调整???????? 200 收到股利： 借：银行存款????????????????????? 200 ? 贷：应收股利?????????????????????? 200 2、成本法 取得股权日 借：长期股权投资－成本??????????? 4 000 ? 贷：银行存款???????????????????????? 4 000 乙公司宣告发放股利： 借：应收股利??????????????????????? 200 ? 贷：投资收益???????????????????????? 200 收到股利： 借：银行存款???????????????????????? 200 ? 贷：应收股利?? ???????????????????????200 ? ? ? 习题二 一、目的 练习持有至到期投资的核算 二、资料 2007年1月2日D公司购入一批5年期，一次还本德债权计划持有至到期，该批债券的总面值100万元、年利率为6%，其时的市场利率为4%，实际支付价款1 089 808元；购入时的相关税费略。债券利息每半年支付一次，付息日为每年的7月1日，1月1日。 三、要求 采用实际利率法确认D公司上项债券投资各期的投资收益，填妥下表（对计算结果保留个位整数） 期数 应收利息 实际利息收入 溢价摊销额 未摊销溢价 应付债券摊余成本 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 合计 ? ? ? ? ? ? 解答： 期数 应收利息 实际利息收入 溢价摊销额 未摊销溢价 债券摊余成本 　 =面值*票面利率（3%） =⑸*2% ⑶=⑴-⑵ ⑷ ⑸ 2007.01.01 　 　 　 89808 1089808 2007.06.30 30000 21796 8204 81604 1081604 2007.12.31 30000 21632 8368 73236 1073236 2008.06.30 30000 21465 8535 64701 1064701 2008.12.31 30000 21294 8706 55995 1055995 2009.06.30 30000 21120 8880 47115 1047115 2009.12.31 30000 20942 9058 38057 1038057 2010.06.30 30000 20761 9239 28818 1028818 2010.12.31 30000 20576 9424 19395 1019395 2011.06.30 30000 20388 9612 9783 1009783 2011.12.31 30000 20218 9782 0 1000000 合计 　 　 　 　 　 ? ? 习题三 ? 1、会计上如何划分各项证券投资？ 答：证券投资按品种分为股票投资、债券投资和基金投资。 1、股票投资 股票投资指企业以购买股票的方式将资金投资于被投资企业。购入股票后，表明投资者已拥有被投资企业的股份，成为被投资企业的股东。 2、债券投资 债券投资指企业通过从证券市