工会财务体制和财务会计通用处理.ppt

工会财务体制及财务会计通用处理;第一节 工会财务体制;二、工会经费的独立原则;三 、工会财务工作的管理体制;四、工会经费的收缴和上解;五、工会经费的使用管理原则 ;六、工会经费的使用管理;七、基层工会应当由行政承担的费用;第二节 工会财务会计通用处理 ;一、常见会计科目设置和核算内容;1、101号科目库存现金 工会财务应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。本科目应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序，逐笔登记，每日终了，与实际库存数进行核对，做到账款相符。数、支出合计数和结余数， 主要账务处理如下： （1）取备用金 取现 借：库存现金 存现 借：银行存款 贷：银行存款 贷：库存现金 （2）职工借差旅费等： 借差费时： 借：其他应收款—小王 贷：库存现金(银行存款) 报 销 时： 借：职工活动支出等科目 贷：其他应收款— 小王 （3）因其他业务收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 本科目期末借方余额，反映工会实际持有的库存现金;2、102号科目银行存款;银行存款的主要账务处理如下：;（3）通过银行转账方式支付各项支出，借记“职工活动支出”、“维权支出”、“业务支出”、“资本性支出” 、“事业支出”等科目，贷记本科目。 借：职工活动支出 贷：银行存款 维权支出 业务支出 资本性支出 事业支出 （4）收到的银行存款利息： 借：银行存款 贷：其他收入 本科目期末借方余额，反映工会实际存在银行或其他金融机构的款项。;3、121号科目 借出款;4、131号科目 应收上级经费;账务处理;（2）根据上级工会经费转拨通知中的金额： 借：应收上级经费—应收上级转拨经费 贷：拨缴经费收入（本级分成部分） 收到上级工会转拨的工会经费时： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级转拨经费 （3）根据上级建会筹备金转拨通知的金额： 借：应收上级经费—应收上级建会筹备金 贷：拨缴经费收入（本级分成部分） 应付下级经费—应付建会筹备金 收到上级工会转拨的建会筹备金时： 借：银行存款 贷：应收上级经费—应收上级建会筹备金 本科目期末借方余额，反映工会应收未收的上级经费、建会筹备金和补助。;5、135号科目 其他应收款;6、141号科目 库存物品;;7、162号科目 固定资产;（3）无偿调入、接受捐赠固定资产： 借：固定资产 贷：固定基金 （4）以固定资产对外进行股权投资： 借：投资 同时借：固定基金 贷：投资基金 贷：固定资产 （5）出售固定资产，按账面原值： 借：固定基金 其他收入（扣减相关支出后的净额） 贷：固定资产 固定资产每年必须盘点一次，对盘盈、盘亏、报废或毁损的，资产监督管理部门应当查明原因，写出书面报告，按规定报经批准认定后及时进行账务处理，同时将有关情况在会计报表说明中加以披露。 ;8、211号科目 借入款;9、221号科目 应付上级经费;10、225号科目　其他应付款;11、231号科目 代管经费;12、331号科目　结余;13、401号科目 会费收入（取之于会员）;14、402号科目 拨缴经费收入（取之于企业）;拨缴经费收入的账务处理;拨缴经费收入的账务处理;例：省煤矿工会（不留经费）工会2011年10月税务代收桐梓县基层官仓公司工会（属渝能贵州公司工会）三季度经费40%部分为10万元 。 省煤矿工会账务处理： 借：银行存款 100,000 贷： 应付上级经费35,625 （=95,000*37.5%） 应付下级经费—应付下级转拨经费—渝能贵州公司 47,500（=95,000*50%，含总公司） 其他应付款—其他应付—应付属地经费—桐梓县