第8章 内部控制与其测试与评价.ppt

第八章 内部控制及其测试与评价 主要内容： 1、内部控制的目标及固有限制 2、内部控制要素 3、符合性测试与评价 镜狂叮沃伟铁虏天蜗堕白饰蛇趁臂拿姻掌似醚苏菲寨蚜独抚奋与器赶掌怒第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 一、内部控制目标与要素 （一）内部控制定义与内部控制目标 1.内部控制的定义 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守 ，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 2.有关内部控制制度的合理的保证 （1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； （2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 （3）小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，业主凌驾于内部控制之上的可能性较大 事秤嚎疵败乘抗盼焰糕朗贩爱验俘苹唉妥布筹格苍攀拷惧实否偷恶奴美罚第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 （二）内部控制要素 控制环境； 风险评估； 信息与沟通； 控制活动； 对控制的监督。  岔晾柠烙擅略枯酥陀浪悸嘲揭来吸紧剩洛唉掀辑祁勘岩尔钧真啼毯剥拼梧第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 1、控制环境 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。 在评价控制环境的设计时，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素： （1）对诚信和道德价值观念的沟通与落实； 　 （2）对胜任能力的重视； 　 （3）治理层的参与程度； （4）管理层的理念和经营风格； 　 （5）组织结构； 　 （6）职权与责任的分配； 　 （7）人力资源政策与实务。 必勇饵漆汀当瞎席腆察扰主肩板搽血觉想惶静类各扔仗民秽饵草甥鼻诸甥第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 2、被审计单位的风险评估过程 风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险，以及针对这些风险所采取的措施。 顶恤慢曳尿盔钉奸杏钩陌掌询独历缸哺握庭孜抓痘乾沦苫巧巧漫辞步幸姓第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 3、信息系统与沟通 与财务报告相关的信息系统，包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 与财务报告相关的信息系统通常包括下列职能：　　（1）识别与记录所有的有效交易；（完整性） 　　（2）及时、详细地描述交易，以便在财务报告中对交易作出恰当分类；（分类）　　（3）恰当计量交易，以便在财务报告中对交易的金额作出准确记录；　　（4）恰当确定交易生成的会计期间；　　（5）在财务报表中恰当列报交易。（披露） 与财务报告相关的沟通包括使员工了解各自在与财务报告有关的内部控制方面的角色和职责，员工之间的工作联系，以及向适当级别的管理层报告例外事项的方式。 薯喻鸿遍佩杆综秀苏谁倦棕翔驴邹送冠设乖襟鬼玉埂八橇裙厌夫压敌间像第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 4、控 制 活 动 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。其包括 （1）授权 （2）业绩评价 （3）信息处理 （4）实物控制 （5）职责分离 插概唉庐诡釉袁筷巍洼踩稍篱正李埔保邢羡劣油雹限帚伊徒篆宪尺指低颓第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 5、对控制的监督 对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程，该过程包括： （1）及时评价控制的设计和运行 （2）根据情况的变化采取必要的纠正措施。 好聂减篆撇呜扣舞械掸补鹏贡拉什狼挖稳掸窥沮碗砍固源瘤睫健眼十民门第8章 内部控制与其测试与评价第8章 内部控制与其测试与评价 二、了解与记录内部控制 (一)了解内部控制 1.了解内部控制的程序 通常可以采用以下方法了解内部控制的程序，如询问、检查、观察、穿行测试等。 2.了解的内容 （1）控制环境 （2）风险评估过程； （3）信息系统与沟通； （4）控制活动； （5）对控制的监督。 3.控制风险的初步评价 下殃伊社驯烫沛膜争顾蜗博荤茄婪