税务代理、税收检查和法律责任.ppt

五、税务代理;（三）法定业务范围（多选） 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；办理发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报告；办理缴纳税款和申请退税；制作涉税文书；审查纳税情况；建账建制，办理账务；开展税务咨询、受聘税务顾问；申请税务行政复议或税务行政诉讼； 【注意】税务代理人不能代理应由税务机关行使的行政职权。; 【例题1·多选题】税务代理的特点包括（　）。　　 A.中介性 B.强制性　　 C.法定性 D.公正性 【答案】ACD ; 【例题2·多选题】税务代理的法定业务的有（　） A.申请税务行政复议 B.办理发票领购手续 C.制作涉税文书 D.建账建制，办理账务 【答案】ABCD ;六、税收检查及法律责任; ③责成提供与税款有关的文件、证明材料和有关资料；　 ④询问与税款有关的问题和情况；　 ⑤到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物及有关单据、凭证 ⑥经县以上税务局（分局）局长批准，查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户（单位银行结算账户）。;（二）税收保全措施 税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： 1．书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； 2．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。; 【解释1】税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。对不从事生产、经营的纳税人，或者扣缴义务人和纳税担保人，不能适用该措施。 【解释2】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房），不在税收保全措施的范围之内。 税务机关对单价5000 元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。 ;（三）采取强制执行措施 从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施： ; 1、书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款； 2、扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。 【解释】税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的“滞纳金”同时强制执行，但不包括罚款。;; 【例题1·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款 B．拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 C．书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D．扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产 【答案】CD ; 【例题2·判断题】根据《税收征管法》的规定税收强制执行措施仅适用从事生产经营的纳税人。（　） 【答案】×; 【例题3·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收强制执行措施的有（ ）。 A．书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人存款 B．书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款 C．拍卖所扣押的纳税人价值相当于应纳税款的财产，以拍卖所得抵缴税款 D．扣押纳税人价值相当于应纳税款的财产 【答案】BC; 【例题4·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，不符合规定的是（ ）。 A．采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限 B．采取税收强制执行的措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行 C．税收强制执行的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 D．税收保全措施的适用范围不仅限于从事生产经营的纳税人，也包括扣缴义务人 【答案】D ;（四）税务行政复议 【解释】当事人不服税务机关及其