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税收知识点目录;企业所得税的基本税率为33%，但国家为了照顾小型企业，又规定了两档优惠税率，即“对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业暂减按18%的税率征收企业所得税；年应纳税所得额在3万元至10万元（含10万元）之间的，暂减按27%的税率征收；年应纳税所得额超过10万元的，一律按33%的税率征收” 规定对纳税人用于公益、救济性的捐赠支出在年度应纳税所得额3%（金融保险业为1.5%）以内的部分准予扣除 纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税前全额扣除 （2004-02-05财政部 国家税务总局） ;在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除： 　　 （一）资本性支出； 　　 （二）无形资产受让、开发支出； 　　 （三）违法经营的罚款和被没收财物的损失； （四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款； （五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； （六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性的捐赠，以及非公益、救济性的捐赠； 　　 （七）各种赞助支出； 　　 （八）与取得收入无关的其他各项支出。 ;为了支持发展奥林匹克运动，确保我国顺利举办第29届奥运会，经国务院批准，现就第29届奥运会组委会、国际奥委会、中国奥委会以及有关奥运会参与者的税收优惠政策问题通知（财税[2003]10号，财政部 国家税务总局 海关总署二○○三年一月二十二日） 对企业、社会组织和团体捐赠、赞助第29届奥运会的资金、物资支出，在计算企业应纳税所得额时予以全额扣除。 ;税务机关检查时发现某电器公司2003年度分别两次通过民政部门捐赠公益款18万元，本年度企业所得税应纳税所得额为300万元。该公司按照《企业会计制度》将18万元的捐赠款记入“营业外支出”，直接全额冲减企业会计利润，未进行纳税调整。;根据《企业会计制度》（财会［2000］25号）规定，企业用于公益、救济性的捐赠支出计入营业外支出。该公司财务人员的会计处理是没有错的。但是，企业账面会计利润并非就是企业所得税的应纳税所得额，营业外支出也并非就可以全额抵扣应纳税所得额，而应根据税法规定进行纳税调整。国家为了防止企业滥用捐赠条款，转移利润，在《企业所得税暂行条例》第六条作了限制性规定：纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3％以内的部分，准予扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》第十二条规定，公益、救济性的捐赠，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠;同时，《企业所得税暂行条例》第九条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算缴纳。因此，该电器公司对外捐赠允许扣除的限额为300万元的3%，即9万元 ;某企业在年终决算时，按税法规定计算出年应纳税所得额为101000元、根据税法规定该企业需按33%的税率缴纳所得税33330元（101000×33%），则企业的净利润为67670元（101000－33330） ;同理假设该企业计算出年应纳税所得额为30500元，则应按27%的税率缴纳所得税8235元（30500×27%），企业的净利润为22265元（30500－8235），若在法定扣除额915元（30500×3%）以内通过境内非营利的社会团体、国家机关向公益事业捐赠500元，则该企业的应纳税所得额为30000元（30500－500），税率为18%，应纳所得税5400元（30000×18%），净利润为24600元（30500－500－5400），比未发生捐赠节税2835元，净利润增加2335元 ;同时，《企业所得税暂行条例》第九条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算缴纳。因此，该电器公司对外捐赠允许扣除的限额为300万元的3%，即9万元 ;国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发[2005]9号，2005-01-21国家税务总局 ） 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金 ;个人工资薪金所得 适用的速算扣除数表;年终奖个人所得税计算方法;年终奖个人所得税计算方法;年终奖个人所得税计算方法;财政部、国家税务总局联合发出通知，明确了个人所得税的工资、薪金所得减除费用标准问题。根据新修订的个人所得税法有关规定，纳税人自2006年1月1日起就其实际取得的工资、薪金所得，按照每月1600元的费用减除标准，计算缴纳个人所得税。;国家税务总局下发了《关于工资薪金所得计算缴纳个人所得税政策衔接问题的通知》（国税发[2005]19