固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理.PDF

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固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理

财会月刊 全国优秀经济期刊 · 固定资产加速折旧新政下的涉税会计处理 宋蔚蔚 教授),任亚男 重庆理工大学会计学院,重庆 400054) 摘要】固定资产加速折旧企业所得税新政的公布和实施给2014 年企业所得税汇算清缴、 报以及相应的会 计处理等带来很大变化,同时加大了企业的税会差异。本文就执行加速折旧新政引起的税会差异以及相关所得税 会计处理进行具体分析,并举例说明。 关键词】固定资产;加速折旧新政;税会差异;递延所得税负债 为鼓励企业更加积极地进行固定资产投资,技术升 表 1 允许一次性记入当期成本费用的固定资产条件 级,加快企业科技研发创 ,提质增效,20 14年10月20 日 购入期 税法所得税 所属行业 金额 用途要求 要求 处理 财政部、国家税务总局联合发布了《关于完善固定资产加 一次性计入成 速折旧企业所得税政策的通知》(财税[20 14]75 号)。但 所有行业 不超过5000 本费用扣除,不 是,该加速折旧 政于2014 年10月发布,却从20 14年1月 (包括6 大 元 无 无 再分年度计提 行业) 1 日起开始执行。且会计准则规定,企业应当根据固定资 折旧 产所含经济利益的预期实现方式,选择折旧方法。折旧方 所有行业 20 14 年 专用于研发 一次性计入成 不超过 100 本费用扣除,不 法一经选定,不得随意变更。所以,加速折旧 政的出台 (包括6 大 万元 1 月1 日 的仪器和设 再分年度计提 行业) 后购入 备 和执行对于会计中资产的确认、成本费用(不含所得税费 折旧 用)的确认没有影响,但对于即将到来的2014 年企业所得 6 大行业中 20 14 年 研发和生产 一次性计入成 不超过 100 本费用扣除,不 税汇算清缴、申报以及相应的会计所得税处理等方面将 的 型微 1 月1 日 经营共用的 万元 再分年度计提 产生一定的变化,同时会加大企业的税会差异。 利企业 后购入 仪器和设备 折旧 本文将重点研究分析加速折旧 政引起的税会差异 6 大行业是指生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空 以及相关所得税会计处理,并举例说明。 航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造 业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业 一、加速折旧新政允许一次性计入当

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