企业研究开发费的归集和核算ppt.pptVIP

研究开发费的归集内容 七、委托外部研究开发费用 第三，委托研发费用按照独立交易原则确定。如果委托合同中约定的委托研发费用额是100万元，而企业却支付了120万元，并且没有任何补充协议进行说明，则很难判定该交易是独立、公允的。 第四，委托研发费用按发生额的80%确认。首先，对于企业每年应确认的委托外部研发费用要以当年的发生额为基础，而不是以合同额为基础。其次，并非当年发生的全部委托研发费用都要计入，而是要按照发生额的80%确认。 研究开发费的归集内容 八、其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的10％，另有规定的除外。 财税[2013]70号新增： 企业从事研发活动发生的下列费用支出，可纳入税前加计扣除的研究开发费用范围：研发成果的鉴定费用。 对于该条款的理解，企业需把握两个原则：一是其他费用中，如交通费、差旅费、会议费等均可列入；二是该项费用总额不超过研发总费用的10%。这里的研发总费用应按照单个项目的研发总费用核算。也就是对于每个研发项目而言，发生的其他费用都不得超过该项目研发费用总额的10%。同时需要注意的是，该项目的研发总费用是否应包含其他费用？对于这个问题，文件没有规定。从相对比较保险的角度考虑，企业可以按照在不含其他费用的前提下计算出该项目的研发总费用，然后再按不超过10%的标准确定其他研发费用数额。 研究开发费的归集内容 企业在研发费用归集中应注意的问题 1、注意与之前向政府部门申报的资料保持一致 按照国税函[2009]203号文的要求，高新技术企业在汇算清缴期间向税务机关报送过研究开发费用结构明细表，另外，很多高新技术企业需要按季度、月 份向各地科技部门或者园区管委会报送高新企业相关数据，在复审中，企 业需要重点关注与之前申报数据的一致性，避免出现前后矛盾的情况。 2、注意研发费用与研发项目、知识产权的关联性 高新技术企业各要素之间需要密切联系，相互关联。如：软件著作权证书上有开发完成日期，研发费归集截止期原则上不能晚于该日期；专利证书上列有申报日期，同样研发费归集截止期原则上不能晚于该日期。 3、注意跨期研发费用的处理 跨年度的研发项目在核算研发费用时，应密切关注研发费用预算与研发项目验收报告，以合理分摊各年度的研发费用。 申报材料中与研发费相关的常见问题 1、基层税务部门反映研发费用未单独核算，无法核实。实际研发费占比不达标。 2、专项审计报告中的研发费大于财务审计报告中的管理费用。更有甚者，成本加费用小于专项审计的研发费用，涉嫌编造。 3、财务审计报告中管理费用中研发支出与专项报告数字不符。 4、财务审计报告中管理费用有研发支出，报表附注中管理费明细中无研发支出。或者财务审计报告中报表附注中管理费明细中有研发支出，管理费用无研发支出。 谢谢！ 企业研究开发费的归集和核算 湖北兴业会计师事务有限责任公司 二O一五年四月 研发费用或成高新技术企业认定（复审）最大障碍 典型案例 大部分企业在高新技术企业认定时，通过临时拼凑、分拆的方式整理出一定数量的研发项目后，从账上（成本、费用类科目）硬性分离出符合比例要求的“研发费用”，以满足达到高新企业的指标要求，待认定成功后，便不再对公司的研发项目做任何规划，相关研发费用也不做准确归集。等到临近复审，由于没有足量的项目做支撑、与之相关研发费用的比例不符合高新要求，不少企业会选择再次“突击创造”研发项目和与之相关的研发费用，导致企业高新认定（复审）面临极大的风险。 案例一：代码（002570） 2012年5月23日公告，公司收到《通知》，认定公司前三年研发费用归集不合理，不具备高新技术企业资格。公司将于5月30日前补缴税款2785.26万元。 案例二：2010年06月09日，证券时报第47版发布《XX股份有限公司关于控股子公司所得税变动情况的公告》称：子公司在2009年第1至第4季度按15%的所得税率向佛山市顺德区国家税务局北滘税务分局预缴了企业所得税。由于子公司2009年末人员变动，导致其研发人员占公司员工比例未达高新技术企业认定标准规定的“研发人员占企业当年职工总数的10%以