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医院会计实务操作程光林 本讲内容 医院货币资金 医院应收及预付款项 医院库存物资和在加工物资 医院固定资产 无形资产及其他资产 医院负债 医院净资产 医院收入 医院费用 第一章 医院货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金的定义 医院的货币资金是指医院发生经济活动过程中，处于货币形态的资金，是医院资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款、其他货币资金等。 二、货币资金的科目设置 医院应设置“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”一级科目，可根据需要设置明细科目，进行明细核算。 第二节 库存现金及银行存款 一、库存现金的主要账务处理 1、收到库存现金的账务处理 A、从医院一般银行账户中提取现金，按照提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。  例：2011年7月1日，甲医院出纳从银行提取备用金45000元。根据现金支票存根，账务处理如下： 借：库存现金 45000 贷：银行存款 45000 B、因其他原因收到现金，借记“库存现金”科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记“库存现金”科目。 2、支付库存现金的账务处理 A、将现金存入银行，按照存入金额，借记“银行存款”科目，贷记 “库存现金”科目。 B、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按照借出金额，借记“其他应收款”等科目，贷记“库存现金”科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记“库存现金”科目，按应报销的金额，借记有关科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 例：2011年7月10日，甲医院呼吸科王医生去南京参加医疗方面的学术会议，预借差旅费3000元，3天后回医院报销相关差旅费2800元，王医生交回剩余的差旅费借款200元，根据相关原始单据，账务处理如下： a 、借差旅费时： 借：其他应收款 3000 贷：库存现金 3000 b 、出差返回后报销差旅费时： 借：医疗业务成本—其他费用—差旅费（呼吸科） 2800 库存现金 200 贷：其他应收款 3000 二、银行存款收支业务的主要账务处理 1、收到银行存款的账务处理。将款项存入银行，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”、“应收医疗款”、“医疗业务收入”、“预收医疗款”等有关科目。 例：2011年7月2日，甲医院住院处交来2011年7月1日住院病人预交金区间报表，共收取76人的预交金额，合计508296.54元；其中现金258396.54元，银联刷卡249900元。账务处理如下 ： 借：库存现金 258396.54 银行存款 249900 贷：预收医疗款 508296.54 2、支付银行存款的账务处理。提取和支出银行存款时，借记“库存现金”、“应付账款”、“医疗业务成本”、“管理费用”等有关科目，贷记“银行存款”科目。 例：2011年7月5日，甲医院从A药品供应商处购入一批药品，总价款50000元，已验收入库。甲医院于两个月后以支票方式支付该供应商药款50000元。账务处理如下： 2011年7月5日药品验收入库时： 借：库存物资—药品—药库 50000 贷：应付账款（A供应商） 50000 2011年9月5日药品结算时： 借：应付账款（A供应商） 50000 贷：银行存款 50000 三、其他货币资金的账务处理 1、医院向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”， 贷记“银行存款”科目。医院使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”。 2、医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“库存物资”等科目，贷记“其他货币资金”；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知），借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金”。 3、医院办理信用卡存款业务时，应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“其他货币资金”，贷记“银行存款”科目。医院用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记“其他货币资金”。医院信用卡在使用过程中，需向其账户续存资金的，借记“其他货币资金